2.2. Методы составления финансового плана на предприятии

Все финансовые показатели базируются на показателях объёма производства, ассортимента продукции, себестоимости продукции. Планирование финансовых показателей позволяет находить внутренние резервы предприятия, соблюдать режим экономии. Получение планового размера прибыли и других финансовых показателей возможно лишь при условии соблюдения плановых норм затрат труда и материальных ресурсов. Объём финансовых ресурсов, рассчитанных на основе финансовых планов устраняет чрезмерные запасы материальных ресурсов, непроизводительные расходы. Данная часть работы посвящена рассмотрению основных задач и этапов составления финансового плана ФГУП УАП «Гидравлика».

На предприятии ФГУП УАП «Гидравлика» финансовое планирование осуществляется посредством составления финансовых планов. Бюджет является инструментом как для планирования, так и для контроля. Планирование осуществляется с низу вверх. Запланированные данные экономист каждого цеха подаёт на разработку в службу главного экономиста, где в последующем они включаются в общезаводской бизнес – план. Показатели бизнес – плана предприятия доводятся до центров финансовой ответственности в установленном на предприятии порядке на основе ежемесячного экспресс – анализа достигнутых показателей

Финансовый план предприятия ФГУП УАП «Гидравлика» состоит из пяти разделов:

1.плановые платежи в бюджет и внебюджетные фонды (см. таб.2).Проекты бюджетов государственных внебюджетных фондов Российской Федерации составляются органами управления указанных фондов на очередной финансовый год и плановый период. Представляются в федеральный орган исполнительной власти осуществляющий выработку государственной политики и нормативное правовое регулирование в сфере здравоохранения и социального развития, для внесения в установленном порядке в Правительство Российской Федерации с проектом федерального закона о тарифах страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и другими документами и материалами, представляемыми одновременно с проектами соответствующих бюджетов.

Таблица 2

Плановые начисления в бюджет и внебюджетные фонды на 2004 год

Наименование	Сумма, тыс. руб.	Бюджет
		федеральный	республиканский		местный
1	2	3	4		5
Платежи во внебюджетные фонды
1. Отчисления в социальные фонды, всего	109710	42133	67577
Платежи в бюджет
1. Налог на добавленную стоимость	78277		78277
Налоги, относимые на себестоимость
1. Аренда земли	15680	-	15680		-
2. Транспортный налог	637	-	637		-
3. Плата за загрязнение окружающей среды (за сброс сточных вод)	1470	285	1185
ИТОГО	17787	285	17502		_
Налоги, относимые на операционные расходы
1. Налог на имущество	11760	-		5880	5880
Налог на прибыль	22276	4736		15779	1761
Налоги, удержанные с работников
1. Подоходный налог	40342	-		20172	20170
ВСЕГО	280152	47154		205187	27811
в т.ч.
федеральный бюджет	47154
республиканский бюджет	205187
местный бюджет	27811

В таблице 3 представлены платежи в бюджет и внебюджетные фонды за 2005 год.

Таблица 3

Плановые начисления в бюджет и внебюджетные фонды на 2005 год

Наименование		Сумма, тыс. руб	Бюджет
			федеральный		республиканский	местный
1		2	3		4	5
Платежи во внебюджетные фонды
1. Налог на доходы физических лиц, единый социальный налог всего	128901			81856	26659	20386
Платежи в бюджет
1. Налог на добавленную стоимость	97020			97020	-	-
Налоги, относимые на себестоимость
1. Аренда земли	12305			12305	-	-
2. Транспортный налог	588			-	588	-
3. Плата за загрязнение окружающей среды (за сброс сточных вод)	995			186	809
ИТОГО	13888			12491	1397	_
Налоги, относимые на операционные расходы
1.Налог на имущество	3430			-	1715	1715
Налог на прибыль	49000			13271	35729	-
ВСЕГО	292240			204638	65500	22101
в т.ч.
федеральный бюджет	204639
республиканский бюджет	65500
местный бюджет	22101

В таблице 4 представлены данные за 2006 год.

Таблица 4

Плановые начисления в бюджет и внебюджетные фонды на 2006 год

Наименование	Сумма тыс.руб	Бюджет
		федеральный	республиканский	местный
1	2	3	4	5
Платежи во внебюджетные фонды

Продолжение таблицы 4

1	2	3	4	5
1. Налог на доходы физических лиц, единый социальный налог, всего	137155	67754	54725	14676
Платежи в бюджет
1. Налог на добавленную стоимость	98000	98000	-	-
Налоги, относимые на себестоимость
1. Аренда земли	4650	4650	-	-
2. Транспортный налог	637	-	637	-
3. Плата за загрязнение окружающей среды (за сброс сточных вод)	902	168	734	-
Налоги, относимые на операционные расходы
1. Налог на имущество	3136	-	1568	1568
Налог на прибыль	47925	12940	34985	-
1	2	3	4	5
ВСЕГО	292405	183512	92649	16244
в т.ч.
федеральный бюджет	183512
республиканский бюджет	92649
местный бюджет	16244

2.Погашение реструктуризированной задолженности прошлых лет.

В 2002 году предприятием урегулирован вопрос выплаты накопленной задолженности в бюджет и внебюджетные фонды. Согласно Постановлениям Правительства РФ № 1001 от 03.10.1999 г., № 411от 23.04.2001 г., № 768 от 23.11.2002 г. проведена реструктуризация большей части этой задолженности.

В рамках проводимой реструктуризации задолженности в бюджет и внебюджетные фонды предприятием в 2004 году уплачено 37265 тыс. руб., а было запланировано 37679,53 тыс.руб., 2005 году – 38808 тыс.руб., хотя по финансовому плану – 37395,13 тыс.руб.

Учитывая, что погашение задолженности прошлых лет окажет влияние на структуру прибыли предприятия, прохождение финансовых потоков и в конечном итоге на формирование финансовых бюджетов сводного бюджета определены величины и сроки погашения в 2006 году отдельных видов задолженности, которые в свою очередь будут зависеть от поступающих денежных средств.

Таблица 5

Погашение кредиторской задолженности в бюджет и внебюджетные фонды по налогам и сборам

Наименование	Сумма, тыс. руб.
	2004	2005	2006
1	2	3	4
1.Реструктуризированная задолженность по сборам и налогам в бюджет и внебюджетные фонды	37265	37395,13	37410,91
2.Реструктуризированная задолженность по пени и штрафам в бюджет и внебюджетные фонды	2654,82	822,02	643,66
3. Проценты за пользование бюджетными средствами	6584,03	4887,65	17386,57
Итого реструктуризирована я задолженность	46503,85	47992,45	55441,14
4. Прочие	9655,06	53267,61	133742,56
Итого налогов	56158,91	101260,06	189183,7

3.Отчет о прибылях и убытках является важнейшим источником для анализа показателя рентабельности предприятия, рентабельность реализованной продукции, рентабельность производства продукции, а также определяется величина чистой прибыли. В форме № 2 отражается величина балансовой прибыли или убытка и отдельные слагаемые этого показателя:

— прибыль/убытки от реализации продукции; — операционные доходы и расходы (положительные и отрицательные курсовые разницы); — доходы и расходы от прочей внереализацонной деятельности (штрафы, безнадежные долги); Также представлены затраты предприятия на производство реализованной продукции по полной или производственной стоимости, коммерческие расходы, управленческие расходы, выручка нетто от реализации продукции, сумма налога на прибыль и отложенные налоговые обязательств.

Таблица 6

Отчет о прибылях и убытках

№ п/п	Статьи	Сумма, тыс. руб
		2004	2005	2006
1	2	3	4	5
1.	Основная деятельность
1.1.	Доходы	1023090	1205242	1175961
-	товарная продукция	1022414	1205242	1175961
-	прочая продукция	676	-	-
1.2.	Расходы	902050	931921	962291
-	сырье и материалы	391604	430072	413396
-	энергоносители	49573	31335	38230
-	затраты на оплату труда	291008	307403	327789
-	отчисления на соц. нужды	109710	86380	88828
-	амортизация	9374	21637	15624
-	прочие	51928	55093	78423
	Результат от основной деятельности	121040	273321	213670
2.	Операционная деятельность
2.1.	Доходы	980	-	-
2.2.	Расходы	32144	27243	3136
	Результат от операционной деятельности	-31164	-27243	-3136
3.	Внереализационная деятельность
3.1.	Доходы	3920	-	-
3.2.	Расходы	980	-	10847
	Результат от внереализационной деятельности	3020	-	-10847
4.	Налогооблагаемая прибыль	92816	243755	199687
5.	Налог на прибыль	22276	58501	47925

Продолжение таблицы 6

1	2	3	4	5
6.	Чистая прибыль к распределению	70540	185254	151762
7.	Погашение убытков прошлых лет	203867	139015	62740
8.	Отчисления в Роспром+АССАД	2176	2078	2097
9.	Прибыль для формирования фондов:	30593	44162	86925
9.1.	Фонд развития производства	-	13870	29297
9.2.	Фонд материального поощрения	20671	18279	18321
9.3.	Фонд социального развития	9922	11441	39121
9.4.	Прочие	-	571	186

Планируемый остаток чистой прибыли в 2004 году будет направлен на дотацию по содержанию находящихся на балансе предприятия объектов социально-бытового назначения, а также на мероприятия, проводимые профсоюзным комитетом. Оставшаяся часть прибыли будет направлена на выдачу талонов на питание, выплату премий по особо важным заданиям, а также на оказание минимально возможной материальной помощи работникам предприятия. При этом необходимо отметить, что плановые доходы не покрывают в полном объеме расходы предприятия. Финансирование будет осуществляться за счет кредитов банков.

Рассчитанные в таблице фонды ежемесячно будут считаться сформированными исключительно при условии выполнения плановых показателей по прибыли, приведенных в таблице «Отчет о прибылях и убытках». Плановые показатели оплат по разделам бюджета движения денежных средств могут быть выполнены при условии поступления денежных средств на предприятие. В таблице представлен вариант «Отчета о прибылях и убытках », который определяет доходную и расходную части финансово-хозяйственной деятельности предприятия с конечным финансовым результатом – получение чистой прибыли к распределению.

В 2005 и 2006 году на основе полученной чистой прибыли осуществляются трансферты на:

- приобретение нового оборудования взамен устаревшего из фонда развития производства;

- дотацию по содержанию находящихся на балансе предприятия объектов социальной сферы;

- мероприятия, осуществляемые профсоюзным комитетом;

- выдачу талонов на питание;

- на начисление премиального фонда за выполнение особо важных заданий;

- на оказание материальной помощи работникам предприятия в связи с возникшими чрезвычайными обстоятельствами.

Запланированные в таблице фонды будут считаться сформированными исключительно при условии исполнения плановых показателей по доходной и расходной частям.

Фонд развития производства в части оплаты профинансирован за счёт средств амортизации и оставшейся части денежных средств финансирования по Федеральной целевой программе «Социально – экономическое развитие Республики Башкортостан до 2006 года».

4.Использование прибыли

Планируемый остаток прибыли в 2004 – 70540 тыс.руб., в 2005 – 43746 тыс.руб.в 2006 году в сумме 86925 тыс. руб. подлежит для образования и использования следующих фондов:

- Фонда социального развития (см. таб.7);

- Фонда материального поощрения;

- Фонда развития производства (из Фонда развития производства предприятия могут погашать ссуды банка, полученные на техническое оснащение и совершенствование производства, а также на увеличение выпуска и повышение качества товаров народного потребления).

- Прочих.

Таблица 7

Фонд социального развития

№ п/п	Расходы	Сумма, тыс. руб
		2004	2005	2006
1	2	3	4	5
1.	Всего по ФСР, в том числе	9245,32	11441,60	39120,82
1.1	Расходы по социальной сфере	6991,32	6396,85	30736,52
1.2	Мероприятия профкома	2254	5044,75	6939,18
1.3	СМО	-	-	1445,11

С целью перевода объектов социально-бытового назначения на самоокупаемость, учитывая согласие Российского авиационно-космического агентства (письмо № ВВ-21-10235 от 3 октября 2003 года) приказом от 5 декабря 2003 года № 3569 было принято решение о создании «Соцкультбыта «Гидравлика» - филиала ФГУП УАП «Гидравлика» в составе следующих структурных подразделений:

1. База отдыха «Орбита»,

2. Детский сад №132,

3. Подсобное хозяйство «Удряк»,

4. Охотхозяйство «Питяково»,

5. Лечебно-оздоровительный комплекс (ЛОК),

6. База отдыха «Ярослав Галан»,

7. Пасека

8. Общежитие

9. АСТК «Дельта»

10. Гостевой дом

На ФГУП УАП «Гидравлика» для защиты интересов работников профсоюзной организацией предприятия применяется коллективно-договорная форма регулирования социально-трудовых отношений. В целях социальной защиты своих работников предприятием организована система выдачи талонов на питание, доплата за летний отдых детей в оздоровительном детском лагере «Алые паруса», семейном отдыхе на базе отдыха. В 2005 году на все эти мероприятия запланирована сумма – 5045,04, 2006 году на все эти мероприятия запланирована сумма 6939 тыс. руб.

Согласно принятой на предприятии финансовой политики функционирование объектов филиала «Соцкультбыт» предусмотрено соответствующими бюджетами. Вследствие того, что не все объекты социально-бытового назначения способны в силу различных внутренних и внешних факторов выйти в 2004 году на безубыточную работу, ФГУП УАП «Гидравлика» берет на себя обязательства по дотации % сумме 6991,32 тыс.руб.

Планирование и фактическое расходование денежных средств объектами социальной сферы определено бюджетами. В 2005 году предприятие берет на себя обязательства по дотации объектов социальной сферы и мероприятиям профкома на сумму 9,8 млн.руб , в 2006 году – 20 млн.393,60 тыс. руб.

Фонд материального поощрения

В целях материальной заинтересованности работников в своевременном и качественном выполнении производственных заданий, являющихся для предприятия или отдельных центров финансовой ответственности особо важными, а также оказания материальной помощи при утрате близких на 2004-2006 года планируется фонд материального поощрения (ФМП).

Планирование ФМП производится на основании «Положения о планировании фонда материального поощрения» по центрам финансовой ответственности.

Ежеквартально приказом по предприятию устанавливается ФМП и доводится до руководителей по центрам финансовой ответственности. На 2004 год ФМП был запланирован в сумме 2786,14 тыс.руб. без учёта районного коэффициента. По результатам работы в целом по предприятию на выполнение особо – важных заданий, ликвидацию аварий и их последствий, доработку изделий в короткий срок по требованию заказчика и привлечение работников для производства монтажных работ по вводу в эксплуатацию нового оборудования и площадей использован ФМП в сумме 2855,328 тыс. руб. Перерасход в целом по предприятию составил 69,19 тыс.руб. По центрам финансовой ответственности плановый фонд материального поощрения перерасходован только по общезаводским службам, сумма перерасхода составила 631,708 тыс.руб.В тоже время недоплата по ФМП на выполнение работ по Генеральному договору с ОАО НПК «Иркут» составила 563,108 тыс.руб.

На 2005 год ФМП был запланирован в сумме 2464,7 тыс. руб. без учета районного коэффициента. По результатам работы в 2005 году в целом по предприятию на выполнение особо важных заданий, ликвидацию аварий и их последствий, доработку изделий в короткий срок по требованию заказчика и привлечение работников для производства монтажных работ по вводу в эксплуатацию нового оборудования и площадей использован ФМП в сумме 2722,54 тыс. руб. Перерасход в целом по предприятию составил 257,84 тыс. руб. По центрам финансовой ответственности плановый фонд материального поощрения перерасходован только по общезаводским службам, сумма перерасхода составила 304,09 тыс. руб. В тоже время недоплата по ФМП на выполнение работ по Генеральному договору с ОАО НПК «Иркут» составила 46,25 тыс. руб.

На 2006 год ФМП был запланирован в сумме 2174,13 тыс.руб. без учёта районного коэффициента. Использован ФМП в сумме – 2505,86 тыс.руб. Перерасход в целом по предприятию – 331,73 тыс.руб. По центрам финансовой ответственности плановый фонд материального поощрения перерасходован только по общезаводским службам.

Фонд развития производства

В 2004 году предприятие ожидает финансирование по Федеральной целевой программе «Социально-экономическое развитие РБ до 2006 года» по проекту освоения производства вспомогательных газотурбинных двигателей ТА-18.200 и ТА-14, в размере 127,4 млн.руб. Эти денежные средства явятся основным источником развития в 2004 году в части приобретения оборудования, модернизации и проектирования станков, проведения опытно-конструкторских работ. Основным условием получения 127,4 млн.руб. является вложение собственных средств предприятия в размере 39,2 млн.руб., под которые предполагается взятие кредита.

В 2005 году частично за счёт средств амортизации будут направлены средства на техническое развитие производства в размере 13,92 млн.руб. без НДС. Для финансирования бюджета инженерного обеспечения планируется сумма в размере 30,97 млн.руб., которая включает в себя средства на приобретение оборудования, запасных частей, техническое обслуживание основных средств и т.д.

В 2006 году на формирование ФРП предприятием планируется 29267,1 тыс. руб. без НДС. Для финансирования бюджета инженерного обеспечения, который включает в себя и средства на приобретение оборудования, планируется сумма в размере 76440 тыс. руб. с НДС.

Управление денежными средствами – основа эффективного финансового менеджмента. Из производственной формы оборотный капитал переходит в товарную, а на стадии реализации – в денежную..

Современные методы планирования, учета и контроля денежных средств позволяют руководителю определить, какие из подразделений и бизнес-линий предприятия генерируют наибольшие денежные потоки, в какие сроки и по какой цене наиболее целесообразно привлекать финансовые ресурсы, во что эффективно инвестировать свободные денежные средства и т.д.

Таблица 8

Бюджет движения денежных средств

№ п/п	Наименование	Сумма, тыс. руб.
		2004	2005	2006
1	2	3	4	5
1.1.	Поступление безналичных средств	1185459	1399035	1341066

Продолжение таблицы 8

1	2	3	4	5
1.2.	Кредит	147000	182770	115689
1.3	Прочие доходы	5076	-	-
Всего поступлений:		1337535	1581805	1456755
2.1.	Остаток денежных средств на начало отчетного периода	20365	415	12705
2.2.	Поступление денежных средств с учетом остатка	1357900	1582220	1469460
2.3.	Платежи по материальному бюджету	462818	492596	501858
2.4.	в том числе кредиторская задолженность	3430	36436	14453
2.5.	Платежи по ТЭК и связи	61330	40493	49294
2.6.	Платежи по инженерному обеспечению	14797	31013	76440
2.7.	Платежи по капитальному строительству	10851	7436	11732
2.8.	Платежи по налоговому бюджету	363432	395865	312593
2.9.	Компьютерное обеспечение	1586	3007	6635
2.10.	Прочие платежи	144587	299900	155330
2.11.	в том числе погашение кредита	120540	271229	134162
2.12.	проценты за кредит	19600	-	8397
2.13.	Социальные платежи	26250	12191	28007
2.14.	Платежи по зарплате	254967	279954	305153
2.15.	Платежи по управленческому бюджету	17279	19667	22418
	Всего платежей:	1357900	1582122	1469460
ИТОГ БАЛАНСА		0	98	0

Как видно из бюджета денежных средств ФГУП УАП «Гидравлика» в течение года будет вынуждено использовать заемные средства, а именно кредиты банков, для того, чтобы не допустить дефицита бюджета, тем самым осуществить оплату не только своих необходимых потребностей, но и исполнить ряд обязательных платежей: текущие налоговые отчисления в бюджет и внебюджетные фонды, исполнение графика реструктуризации налоговых платежей, графиков погашения кредиторской задолженности поставщикам материалов и комплектующих, строительно-монтажных работ.