VI. Оценка финансовых обязательств

6.1. Оценка выпущенных векселей

Векселя при выпуске должны быть учтены в размере поступившего возмещения, а при последующей оценке — оценены по амортизиро­ванной стоимости.

В связи с тем что по правилам российского учета банки должны отражать выпущенные векселя по номиналу, доначисляя дисконт, с которым они были размещены, необходимо исключить ранее начисленные суммы дисконта по выпущенным век­селям.

На эту сумму скорректирова­ны статьи баланса (табл. 6.1).

Таблица 6.1

Восстановление суммы дисконта по выпущенным векселям

Наименование корректировочной проводки	Сумма, т.р.	Корректируемые статьи баланса
		Дт	Кт

Определите эффективную ставку процента и амортизацию дисконта по выпущенным векселям ().

Корректировочные проводки по выпущенным векселям занесите в табл. 6.2.

Таблица 6.2

Амортизация дисконта по выпущенным векселям

Наименование корректировочной проводки	Сумма, т.р.	Корректируемые статьи баланса
		Дт	Кт

6.2. Расчет суммы процентного расхода по привлеченным межбанковским кредитам

Сделка РЕПО была квалифицирована как привлечение ссуды, которая при первоначальном признании должна быть отражена по сумме полученного возмещения, поэтому необходи­мо определить последующую оценку этой ссуды по амортизированным затратам. Для этого рассчитайте эффективную ставку процента, определите сумму начисленных процентов на дату отчета,

процентный расход по привлеченной ссуде и амортизационную стоимость ссуды.

Оценка привлеченного межбанковского кредита. Кредит в сумме 15 000 тыс. руб. получен от банка «Диагональ» 15.06.2003 г. на год под 14% годовых. Проценты уплачиваются 15-го числа каждого месяца, в том числе были уплачены и 15.12.2003 г. Так как это обязательство должно быть отражено по амортизированной стоимости, то необходимо рас­считать сумму процентов за оставшиеся дни декабря. В связи с тем что кредит получен на срок до года, дисконтирование его не производится.

Определите сумму процентов, подлежащих начислению за оставшиеся дни декабря — с 16-го по 31-е. Корректировочная проводка.

Таблица 6.3

Начисление процентных расходов

Наименование корректировочной проводки	Сумма, т.р.	Корректируемые статьи баланса
		Дт	Кт

VII. Корректировка основных средств банка на 1.01.2004

Таблица 7.1

Состав основных средств

Наименование ОС	Справедливая стоимость, руб.	Норма амортизации (%), устан. Банком поМСФО
1. Здание	3 465 700	2
2. Вычислительная техника	147 100	30
3. Легковой автомобиль	183 600	25
4. Мебель	190 600	30
Итого	3 987 000	–

В связи с тем что эта стоимость не совпадает со стоимостью, оп­ределенной оценщиком, необходимо рассчитать сумму дооценки или уценки основных средств по МСФО.

Корректировочные проводки по переоценке стоимости основных средств занесите в табл. 7.2

Таблица 7.2

Корректировка стоимости основных средств в связи с переоценкой

Наименование корректировочной проводки	Сумма, т.р.	Корректируемые статьи баланса
		Дт	Кт