- •Практические задания
- •Учетная политика банка «Маяк»
- •Раздел I. Общие положения
- •Раздел II. Информация об элементах учетной политики
- •Исходные данные для трансформации на 01.01.2004 г.
- •I. Аналитические данные
- •1.1. Ценные бумаги
- •1.2. Кредиты выданные
- •Просроченный кредит
- •1.3. Обязательства
- •1.4. Основные средства
- •1.5. Другие резервы
- •1.6. Инвестиции в зависимые компании
- •II. Реклассификация статей баланса по формальным признакам
- •III. Корректировка резервов, связанных с ценными бумагами
- •IV. Реклассификация ценных бумаг исходя из экономического содержания
- •Реклассификация акций и сделок репо
- •2. Реклассификация векселей
- •3. Реклассификация прочих финансовых активов
- •V. Оценка финансовых активов и определение доходов по ним
- •5.1. Оценка торговых ценных бумаг
- •5.2. Оценка инвестиционных ценных бумаг, удерживаемых до погашения
- •5.3. Оценка финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи
- •5.4. Оценка кредитов выданных
- •VI. Оценка финансовых обязательств
- •6.1. Оценка выпущенных векселей
- •6.2. Расчет суммы процентного расхода по привлеченным межбанковским кредитам
- •VII. Корректировка основных средств банка на 1.01.2004
- •VIII. Инфлирование уставного капитала
- •IX. Образование и оценка резервов банка
- •X. Оценка инвестиций в ассоциированные (зависимые) компании
- •XI. Составление сводной корректировочной таблицы
- •XII. Расчет отложенных налогов
- •12.1. Оценка активов и обязательств для налогообложения Оценка основных средств для налогообложения
- •Оценка торговых ценных бумаг для налогообложения
- •Оценка кредитов для налогообложения
- •Оценка ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи, для налогообложения
- •Оценка ценных бумаг, удерживаемых до погашения, для налогообложения
- •Расчет резервов под обесценение кредитов для налогообложения
- •Оценка долговых обязательств для налогообложения
- •12.2. Расчет отложенных налогов
I. Аналитические данные
1.1. Ценные бумаги
Акции
Акции РАО «ЕЭС» в количестве 23 000 шт. учтены как торговые ценные бумаги по котировочной стоимости на последний день Московской фондовой биржи 92 тыс. руб. Рыночная котировка акций на дату приобретения – 4 руб. 15 коп. В этом остатке не учтены акции, которые были проданы по договору РЕПО, а именно: Банк 20.11.2003 г. продал акции РАО «ЕЭС» с обязательством обратного выкупа 20.02.2004 г. Количество проданных акций – 150 000 шт. Продажная цена – 4 руб. 05 коп., цена обратного выкупа – 4 руб. 15 коп. за единицу. Рыночная котировка акций на 19.11.2003 г. – 4 руб. 10 коп., на 01.06.2004 г.– 4 руб.
Данная сделка отражена в учете как продажа акций.
Акции ОАО «Эпсилон», не котируемые на рынке, 200 шт., цена приобретения одной акции – 150 руб., приобретен портфель, составляющий 35% уставного капитала. Цель приобретения – получение дохода от продажи в краткосрочной перспективе.
Резерв на возможные потери (под обесценение акций), созданный по РСБУ, – 0,3 тыс. руб.
Векселя банков
Учтенные векселя банков – 44 800 тыс. руб. Среди них векселя банков-неэмитентов на сумму 9800 тыс. руб., которые банк планирует продать в краткосрочной перспективе. Номинал этих векселей 10 800 тыс. руб.
В эту группу векселей включены также векселя банков-эмитентов, цена приобретения которых 35 000 тыс. руб. Номинал их 39 000 тыс. руб.
Резерв по векселям банков по РСБУ на 01.01.2004 г. составил 448 тыс. руб.
Прочие векселя
беспроцентный вексель эмитента ЗАО «Омега» номиналом 2700 тыс. руб., выдан 01.11.2003 г. на срок 146 дней, стоимость приобретения 2560 тыс. руб. Вексель приобретен у эмитента без намерения продать в краткосрочной перспективе, а с намерением погасить его у эмитента;
вексель ЗАО «Гамма» номиналом 3100 тыс. руб., приобретен г. у третьей стороны за 2800 тыс. руб., срок погашения
-
г., вексель не котируется на рынке, банк имеет намерение продать его, но не определился со сроками продажи;
вексель ОАО «Газпром» номиналом 3000 тыс. руб., приобретен 01.07.2003 г., срок погашения векселя 01.07.2006 г., цена приобретения 2300 тыс. руб., котируется на внебиржевом рынке, цель приобретения – получение дохода от продажи;
вексель компании «Бета» номиналом 4000 тыс. руб., куплен 31.12.2003 г., срок погашения 30.06.2006 г., цена приобретения 3399 тыс. руб. Приобретен для получения дохода от продажи в краткосрочной перспективе. Векселя данного эмитента активно обращаются на внебиржевом рынке, рыночная доходность аналогичных векселей составила 11,0%;
прочие векселя предприятий на сумму 115 828 тыс. руб. приобретены в декабре 2003 г. для получения дохода в краткосрочной перспективе, они имеют внебиржевые котировки, номинальная стоимость 116 500 тыс. руб. Все векселя отнесены ко 2-й категории качества в соответствии с требованиями ЦБ РФ, резерв по прочим векселям создан в размере 1270 тыс. руб.
Облигации федерального займа
ОФЗ серии (код) 28001 приобретены в количестве 12 000 шт., номинал – 10 руб., ставка купона – 10%, купонный период – 91день, дата начала купона 23.10.2003 г., котировка на 01.01.2004 г. 97,4% от номинала. Цена приобретения 114 тыс. руб. Банк планирует получать доход от продажи ОФЗ, но не определился со сроками продажи.
Долговые обязательства кредитных организаций некотируемые
Депозитный сертификат приобретен у коммерческого банка (КБ) «Икс» – номинал 1200 тыс. руб., срок погашения 30.05.2005 г., дата выпуска 01.06.2003 г. Цена приобретения 1000 тыс. руб., приобретен для получения дохода от погашения. Банк не планирует его продажу в перспективе.