- •Практические задания
- •Учетная политика банка «Маяк»
- •Раздел I. Общие положения
- •Раздел II. Информация об элементах учетной политики
- •Исходные данные для трансформации на 01.01.2004 г.
- •I. Аналитические данные
- •1.1. Ценные бумаги
- •1.2. Кредиты выданные
- •Просроченный кредит
- •1.3. Обязательства
- •1.4. Основные средства
- •1.5. Другие резервы
- •1.6. Инвестиции в зависимые компании
- •II. Реклассификация статей баланса по формальным признакам
- •III. Корректировка резервов, связанных с ценными бумагами
- •IV. Реклассификация ценных бумаг исходя из экономического содержания
- •Реклассификация акций и сделок репо
- •2. Реклассификация векселей
- •3. Реклассификация прочих финансовых активов
- •V. Оценка финансовых активов и определение доходов по ним
- •5.1. Оценка торговых ценных бумаг
- •5.2. Оценка инвестиционных ценных бумаг, удерживаемых до погашения
- •5.3. Оценка финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи
- •5.4. Оценка кредитов выданных
- •VI. Оценка финансовых обязательств
- •6.1. Оценка выпущенных векселей
- •6.2. Расчет суммы процентного расхода по привлеченным межбанковским кредитам
- •VII. Корректировка основных средств банка на 1.01.2004
- •VIII. Инфлирование уставного капитала
- •IX. Образование и оценка резервов банка
- •X. Оценка инвестиций в ассоциированные (зависимые) компании
- •XI. Составление сводной корректировочной таблицы
- •XII. Расчет отложенных налогов
- •12.1. Оценка активов и обязательств для налогообложения Оценка основных средств для налогообложения
- •Оценка торговых ценных бумаг для налогообложения
- •Оценка кредитов для налогообложения
- •Оценка ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи, для налогообложения
- •Оценка ценных бумаг, удерживаемых до погашения, для налогообложения
- •Расчет резервов под обесценение кредитов для налогообложения
- •Оценка долговых обязательств для налогообложения
- •12.2. Расчет отложенных налогов
1.4. Основные средства
Расшифровка основных средств Банка приведена в табл. 1.2.
Таблица 1.2
Наименование ОС |
Дата приобретения |
Стоимость, руб. |
Амортизация по РСБУ на 1.01.2004 , руб. |
1. Здание |
15.09.2001 г. |
2 190 000 |
86 199 |
2. Вычислительная техника |
17.02.2002 г. |
245 000 |
53 900 |
3. Легковой автомобиль |
30.06.2000 г. |
367 000 |
247 900 |
4. Мебель |
31.12.2001 г. |
888 000 |
586 080 |
Итого |
- |
3 690 000 |
974 079 |
По состоянию на 01.01.2002 г. была проведена переоценка легкового автомобиля на сумму 30 тыс. руб. и здания на сумму 55 тыс. руб.
Для перехода к составлению отчетности по МСФО все объекты по состоянию на 01.01.2004 г. оценены независимым оценщиком.
Справедливая стоимость объектов приведена ниже:
-
Наименование ОС
Справедливая стоимость, руб.
1. Здание
3 465 700
2. Вычислительная техника
147 100
3. Легковой автомобиль
183 600
4. Мебель
190 600
Итого
3 987 000
1.5. Другие резервы
В российском учете другие резервы не создавались. При подготовке к составлению отчетности по международным стандартам необходимо принять к сведению следующие операции.
В течение отчетного периода банк «Маяк» перечислил по поручению клиента денежные средства. Однако при этом он провел перечисления через проблемный банк. Перечисленные денежные средства клиента не были зачислены на счет его партнера, в связи с чем он понес убытки. Клиент предъявил иск в арбитражный суд о возмещении ущерба. В процессе подготовки отчетности Банк получил консультации юридической фирмы о том, что вероятность выиграть дело невысока. Суд может признать Банк виновным и обязать его возместить ущерб. Сумма иска составила 360 тыс. руб.;
30.09.2003 г. банк «Маяк» гарантировал кредит в размере 3000 тыс. руб. плюс проценты по ставке 15% годовых, полученный ООО «Круг» в другом банке. Кредит был выдан на срок 1 год. В 2003 г. финансовое состояние ООО было устойчивое, проценты платились вовремя.
1.6. Инвестиции в зависимые компании
Информация о стоимости инвестиций и о финансовом состоянии зависимых (ассоциированных) компаний приведена ниже:
Показатели |
ЗАО «Омега» |
ООО «Компания» |
Цена приобретения акций и долей, т.р. |
80 |
9,3 |
Дата приобретения |
31.12.2001 г. |
31.12.2003 г. |
Нераспределенная прибыль на дату приобретения, т.р. |
90 |
0 |
Уставный капитал, т.р. |
60 |
37 |
Доля, % |
40 |
25 |
Состояние на 31.12.2003 г. |
||
Уставный капитал, т.р. |
60 |
- |
Нераспределенная прибыль, т.р. |
180 |
- |
Дивиденды не объявлялись и не уплачивались.