- •Практические задания
- •Учетная политика банка «Маяк»
- •Раздел I. Общие положения
- •Раздел II. Информация об элементах учетной политики
- •Исходные данные для трансформации на 01.01.2004 г.
- •I. Аналитические данные
- •1.1. Ценные бумаги
- •1.2. Кредиты выданные
- •Просроченный кредит
- •1.3. Обязательства
- •1.4. Основные средства
- •1.5. Другие резервы
- •1.6. Инвестиции в зависимые компании
- •II. Реклассификация статей баланса по формальным признакам
- •III. Корректировка резервов, связанных с ценными бумагами
- •IV. Реклассификация ценных бумаг исходя из экономического содержания
- •Реклассификация акций и сделок репо
- •2. Реклассификация векселей
- •3. Реклассификация прочих финансовых активов
- •V. Оценка финансовых активов и определение доходов по ним
- •5.1. Оценка торговых ценных бумаг
- •5.2. Оценка инвестиционных ценных бумаг, удерживаемых до погашения
- •5.3. Оценка финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи
- •5.4. Оценка кредитов выданных
- •VI. Оценка финансовых обязательств
- •6.1. Оценка выпущенных векселей
- •6.2. Расчет суммы процентного расхода по привлеченным межбанковским кредитам
- •VII. Корректировка основных средств банка на 1.01.2004
- •VIII. Инфлирование уставного капитала
- •IX. Образование и оценка резервов банка
- •X. Оценка инвестиций в ассоциированные (зависимые) компании
- •XI. Составление сводной корректировочной таблицы
- •XII. Расчет отложенных налогов
- •12.1. Оценка активов и обязательств для налогообложения Оценка основных средств для налогообложения
- •Оценка торговых ценных бумаг для налогообложения
- •Оценка кредитов для налогообложения
- •Оценка ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи, для налогообложения
- •Оценка ценных бумаг, удерживаемых до погашения, для налогообложения
- •Расчет резервов под обесценение кредитов для налогообложения
- •Оценка долговых обязательств для налогообложения
- •12.2. Расчет отложенных налогов
II. Реклассификация статей баланса по формальным признакам
Реклассификация проводится в таблице, содержащей статьи баланса по МСФО, показатели счетов бухгалтерского баланса, составленного по российским правилам на 01.01.2004 г. Впоследствии показатели, полученные с помощью данной группировки статей или счетов, являются основой для составления сводной корректировочной таблицы.
Таблица 2
Реклассификация статей баланса на 1.01.2004 г.
|
Наименование статей отчетности |
Группировка счетов бух. учета 1 и 2 порядка |
Данные, т.р. |
|
Денежные средства и и их эквиваленты |
202+30102+30110 |
|
|
Обязательные резервы на счетах в ЦБ РФ |
30202 |
|
|
Торговые ценные бумаги |
506 |
|
|
Средства в других банках |
32004 – 32015 + 514 – 51410 |
|
|
Кредиты и авансы |
452+458+455+515 – 45215 –45815 –51510–45515 |
|
|
Инвестиционные ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи |
502+507–50709 |
|
|
Инвестиционные ценные бумаги, удерживаемые до погашения |
50305 |
|
|
Инвестиции в дочерние и зависимые компании |
601+602 |
|
|
Наращенные процентные доходы и прочие активы (расходы будущих периодов) |
52502+61403+459 |
|
|
Основные средства |
604–606 |
|
|
Итого активов |
– |
|
|
Обязательства |
|
|
|
Средства других банков |
313 |
|
|
Средства клиентов |
407+421+423 |
|
|
Выпущенные долговые ценные бумаги |
523 |
|
|
Прочие заемные средства |
|
|
|
Наращенные процентные расходы и прочие обязательства |
60301+47501 |
|
|
Итого обязательств |
|
|
|
Собственные средства |
|
|
|
Уставный капитал |
10204 |
|
|
Эмиссионный доход |
|
|
|
Фонд переоценки основных средств |
10601 |
|
|
Нераспределенная прибыль |
10701+703–70501 |
|
|
Итого собственных средств/ дефицит собственных средств |
– |
|
|
Итого обязательств и собственных средств |
– |
|
III. Корректировка резервов, связанных с ценными бумагами
Таблица 3
Восстановление резервов по ценным бумагам
|
Наименование корректировочной проводки |
Сумма, т.р. |
Корректируемые статьи баланса |
|
|
Дт |
Кт |
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|