4.8.3. Плановый баланс доходов и расходов по новому производству

Плановый баланс доходов и расходов рассчитан исходя из плана выпуска продукции (табл. 8), издержек на производство и реализацию и цен на продукцию (табл. 17-19). В расчетах учтены льготы по налогу на прибыль (уменьшение налогооблагаемой прибыли на суммы уплачиваемых процентов за кредиты, но не более 50% от налогооблагаемой базы). Баланс доходов и расходов приведен в табл. 21.

4.8.4. План денежных поступлений и выплат

По данным анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия известно, что оно предоставляет покупателям отсрочку по оплате отгруженной продукции от 5 до 15 дней. В связи с этим 70% доходов от продаж поступают на расчетный счет Предприятия в месяц, совпадающий с отгрузкой продукции (текущий месяц), остальные 30% - в следующем месяце.

Как покупатель Предприятие также имеет отсрочку по оплате приобретенных материально-сырьевых и энергетических ресурсов. В соответствии с заключенными договорами Предприятие оплачивает в текущем месяце 80% стоимости материальных ресурсов, в следующем - остальные 20%.

Заработная плата персоналу Предприятия выдается следующим образом: 40% в виде аванса в текущем месяце, окончательный расчет (60%) - в начале следующего месяца.

По прочим и внепроизводственным расходам 50% оплачивается в текущем месяце, 50% - в следующем.

Все виды налогов уплачиваются в месяце, следующем за их начислением.

Возврат кредита осуществляется в средине квартала (т.е. в 3-м квартале - 15 августа, в 4-м - квартале - 15 ноября и т.п.). Уплата процентов за пользование кредитом также осуществляется в середине квартала.

План денежной наличности приводится в табл. 22.

По данным табл.22 видно, что в 1-м квартале 2003 года будет получено отрицательное сальдо денежной наличности (-222,3 тыс. Д.Е.), что свидетельствует о недостатке источников финансирования для покрытия потребности в инвестициях, рассчитанных в табл.19. Необходимо скорректировать величину финансовых ресурсов таким образом, чтобы обеспечить получение положительного сальдо денежной наличности в 1-м квартале 2003 года. Это можно сделать, например, за счет перераспределения сумм собственных финансовых источников, увеличив их размер в 1-м квартале на 225,0 тыс. Д.Е. и уменьшив на такую же сумму во 2-м квартале 2003 года.

Таблица 21

План доходов и расходов, тыс. Д.Е.

№		2003 г.					2004 г.					2005 г.
п/п	Показатель	всего	в том числе по кварталам				всего	в том числе по кварталам				всего
			1	2	3	4		1	2	3	4
1	Выручка от реализации, всего	60350,0	3195,0	8165,0	19525,0	29465,0	159750,0	35500,0	39050,0	40825,0	44375,0	177500,0
	В том числе:
	175/70R-13	22950,0	1215,0	3105,0	7425,0	11205,0	60750,0	13500,0	14850,0	15525,0	16875,0	67500,0
	205/70R-14	37400,0	1980,0	5060,0	12100,0	18260,0	99000,0	22000,0	24200,0	25300,0	27500,0	110000,0
2	Операционные затраты	46395,8	3517,1	6894,0	14610,7	21374,0	121297,0	27312,7	29724,8	30922,8	33336,7	133998,4
3	Амортизационные отчисления	1882,4	18,0	279,7	581,0	1003,7	6004,4	1354,4	1550,0	1550,0	1550,0	6200,0
4	Финансовые издержки	279,6	-	-	7,3	272,3	2623,0	781,0	909,0	663,0	270,0	-
5	Полные затраты	48557,8	3535,1	7173,7	15199,0	22650,0	129924,4	29448,1	32183,8	33135,8	35156,7	140198,4
6	Прибыль от реализации продукции	11792,2	-340,1	991,3	4326,0	6815,0	29825,6	6051,9	6866,2	7689,2	9218,3	37301,6
7	То же нарастающим итогом		-340,1	651,2	4977,2	11792,2	-	6051,9	12918,1	20607,3	29825,6	37301,6
8	Льгота по налогу на прибыль нарастающим итогом	х	-	325,6	2488,6	5896,1	х	3026,0	6459,1	10303,7	14912,8	18650,8
9	Прибыль налогооблагаемая нарастающим итогом	-	-	325,6	2488,6	5896,1	-	3026,0	6459,1	10303,7	14912,8	18650,8
10	Налог на прибыль нарастающим итогом	х	-	78,1	597,3	1768,8	х	726,2	1550,2	2472,9	3579,1	4476,2
11	То же за текущий квартал	1768,8	-	78,1	519,2	1171,5		726,2	824,0	922,7	1106,2	4476,2
12	Нераспределенная (чистая) прибыль нарастающим итогом	х	-340,1	573,1	4379,9	10023,4	х	5325,7	11367,9	18134,4	26246,5	32825,4

Примечание к табл.21. С вступлением в силу с 1 января 2002 г. главы 25 «Налог на прибыль организаций» Налогового кодекса РФ (Федеральный закон РФ № 110-ФЗ от 06.08.2001) была отменена льгота по налогу на прибыль в части, касающейся капитальных вложений, осуществляемых предприятиями. В данном условном примере авторы считают необходимым сохранить этот пункт (строка 9) в учебных целях для освоения студентами методики расчета такой льготы, применяемой в международной практике.

Таблица 22