- •«Розробка бюджетів (бюджетування) як інструмент оперативного контролінгу. Економічний аналіз відхилень»
- •6.050200 Усіх форм навчання
- •Розділ 1. Бюджетування
- •Бюджет реалізації
- •Завдання
- •Розрахунок бюджетів
- •1.1. Бюджет продажів
- •1.2. Бюджет виробництва
- •1.3. Бюджет використання матеріалів
- •1.4. Бюджет придбання матеріалів
- •1.5. Бюджет прямих витрат на оплату праці
- •1.6. Бюджет виробничих накладних витрат
- •1.7. Бюджет собівартості виготовленої продукції
- •1.8. Бюджет собівартості реалізованої продукції
- •1.9. Бюджет загальногосподарських витрат
- •1.10. Бюджет витрат на збут
- •1.11. Бюджетний звіт про прибуток
- •Приведений бюджетний звіт про прибуток містить також дані про нерозподілений прибуток (табл. 17.).
- •1.12. Бюджет коштів
- •1.13. Бюджетний баланс
- •Розділ 2. Контроль виконання бюджетів і аналіз відхилень
- •Бюджетна ціна за одиницю × Фактичний обсяг продажів
- •Методика розрахунку відхилень від бюджету за рахунок продажу
- •Друк здійснено з готових оригінал макетів у видавництві
- •73006 Україна, м. Херсон вул. Р.Люксембург,23
Розрахунок бюджетів
1.1. Бюджет продажів
Цей бюджет складається на основі результатів прогнозу продажів.
Прогноз продажу - це припущення майбутніх обсягів реалізації чи продукції послуг.
Прогнозувати продаж дуже важко, оскільки майбутнє завжди невизначене. Однак «важко» не означає «неможливо».
Для передбачення майбутніх обсягів реалізації застосовують комплексний підхід, що включає дослідження ринку, статистичну інформацію і прогнози фахівців про економічний розвиток визначеної галузі й економіки в цілому, перспективи цінової політики й ін.
При цьому використовуються вже розглянуті раніше методи: визначення функції витрат і доходів і очікуваної величини, аналіз взаємозв'язку витрат, обсягу діяльності і прибули, ціноутворення й ін.
Складений на основі прогнозу бюджет продажів АТ «Марк Т.» приведений у табл. 5.
Таблиця 5-бюджет продажів
-
Показник
Квартал
Всього за рік
1
2
3
4
1.
Об'єм продажу, одиниць
2.
Ціна за одиницю, у.о.
х
3.
Дохід від продажу, у.о.
(1.х2.)
Одночасно з бюджетом продажів розробляється графік очікуваних надходжень від реалізації продукції (табл. 6.) Цей графік відбиває періодизацію одержання грошей за реалізовану продукцію з урахуванням наявності дебіторської заборгованості.
Таблиця 6.
Таблиця 6. -Графік очікуваних грошових надходжень, у.о.
|
Показник |
Квартал |
Всього за рік |
|||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
||
|
Дебіторська заборгованість на 1 січня 2010року |
|
|
|
|
|
|
Реалізація в кварталі 1 |
|||||
|
*0,7 |
|
|
|
|
|
|
* 0,3 |
|
|
|
|
|
|
Реалізація в кварталі 2 |
|||||
|
* 0,7 |
|
|
|
|
|
|
* 0,3 |
|
|
|
|
|
|
Реалізація в кварталі 3 |
|||||
|
* 0,7 |
|
|
|
|
|
|
* 0,3 |
|
|
|
|
|
|
Реалізація в кварталі 4 |
|||||
|
* 0,7 |
|
|
|
|
|
|
Всього грошових надходжень |
|
|
|
|
|