- •«Розробка бюджетів (бюджетування) як інструмент оперативного контролінгу. Економічний аналіз відхилень»
- •6.050200 Усіх форм навчання
- •Розділ 1. Бюджетування
- •Бюджет реалізації
- •Завдання
- •Розрахунок бюджетів
- •1.1. Бюджет продажів
- •1.2. Бюджет виробництва
- •1.3. Бюджет використання матеріалів
- •1.4. Бюджет придбання матеріалів
- •1.5. Бюджет прямих витрат на оплату праці
- •1.6. Бюджет виробничих накладних витрат
- •1.7. Бюджет собівартості виготовленої продукції
- •1.8. Бюджет собівартості реалізованої продукції
- •1.9. Бюджет загальногосподарських витрат
- •1.10. Бюджет витрат на збут
- •1.11. Бюджетний звіт про прибуток
- •Приведений бюджетний звіт про прибуток містить також дані про нерозподілений прибуток (табл. 17.).
- •1.12. Бюджет коштів
- •1.13. Бюджетний баланс
- •Розділ 2. Контроль виконання бюджетів і аналіз відхилень
- •Бюджетна ціна за одиницю × Фактичний обсяг продажів
- •Методика розрахунку відхилень від бюджету за рахунок продажу
- •Друк здійснено з готових оригінал макетів у видавництві
- •73006 Україна, м. Херсон вул. Р.Люксембург,23
1.4. Бюджет придбання матеріалів
Бюджет придбання матеріалів - це плановий документ, що містить розрахунок кількості матеріалів, які необхідно придбати в бюджетному періоді.
Обсяг закупівлі матеріалів розраховується по формулі:
Виробничі потреби в матеріалах + Необхідний запас матеріалів на кінець періоду - Початковий запас матеріалів.
Виробнича потреба в матеріалах визначається бюджетом використання матеріалів. У прикладі необхідний запас матеріалів на кінець періоду складає 20% квартальної потреби в них. Складений у такий спосіб бюджет придбання матеріалів приведений у табл. 9.
Таблиця 9- Бюджет придбання матеріалів
|
|
Показник |
Квартал |
Всього за рік |
|||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|||
|
1. |
Об'єм виробництва, одиниць |
|
|
|
|
|
|
2. |
Матеріальні витрати на одиницю, кг |
|
|
|
|
х |
|
3. |
Виробнича потреба, кг |
|
|
|
|
|
|
4. |
Необхідний запас на кінець періоду, кг |
|
|
|
|
х |
|
5. |
Загальна потреба, кг (3 + 4) |
|
|
|
|
х |
|
6. |
Початковий запас, кг |
|
|
|
|
х |
|
Об'єм закупівлі матеріалів, кг (5 – 6 ) |
|
|
|
|
|
|
|
7. |
||||||
Бюджет придбання матеріалів. На практиці бюджети використання і придбання матеріалів поєднують у бюджет прямих матеріалів Одночасно з бюджетом придбання матеріалів розглядається графік очікуваних платежів за придбані матеріали (табл. 10.), що пізніше використовується для складання коштів.
1.5. Бюджет прямих витрат на оплату праці
Бюджет прямих витрат на оплату праці - плановий документ, у якому відбиті витрати на оплату праці, необхідні для виробництва товарів чи послуг за бюджетний період.
Цей бюджет складається на основі даних бюджету виробництва і встановлені технологічні норми праці на одиницю продукції і тарифної ставки робітників відповідної кваліфікації.
У нашому прикладі бюджет прямих витрат на оплату праці буде мати такий вид (табл. 11).
Таблиця 10- Графік очікуваних платежів за придбані матеріали
|
Показник |
Квартал |
Всього за рік |
||||||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|||||
|
Об'єм закупівлі матеріалів, одиниць |
|
|
|
|
|
|||
|
Витрати на закупівлю 1 кг, у.о. |
|
|
|
|
х |
|||
|
Загальні витрати на придбання матеріалів, у.о. |
|
|
|
|
|
|||
|
Кредиторська заборгованість (постачальникам) на 1 січня, у.о. |
|
|
|
|
|
|||
|
Закупівля в кварталі 1 |
||||||||
|
* 0,8 |
|
|
|
|
|
|||
|
* 0,2 |
|
|
|
|
|
|||
|
Закупівля в кварталі 2 |
||||||||
|
* 0,8 |
|
|
|
|
|
|||
|
* 0,2 |
|
|
|
|
|
|||
|
Закупівля в кварталі 3 |
||||||||
|
* 0,8 |
|
|
|
|
|
|||
|
* 0,2 |
|
|
|
|
|
|||
|
Закупівля в кварталі 4 |
||||||||
|
* 0,8 |
|
|
|
|
|
|||
|
Всього платежі за матеріали |
|
|
|
|
|
|||
Таблиця 11- Бюджет прямих витрат на оплату праці
|
|
Показник |
Квартал |
Всього за рік |
|||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|||
|
1. |
Об’єм виробництва, одиниць |
|
|
|
|
|
|
2. |
Витрати праці на одиницю, години |
|
|
|
|
х |
|
3. |
Загальні витрати праці, годин ( 1 х 2 ) |
|
|
|
|
х |
|
4. |
Тарифна ставка за годину, у.о. |
|
|
|
|
х |
|
5. |
Загальні витрати на оплату праці, у.о. (3 х 4) |
|
|
|
|
|