- •«Розробка бюджетів (бюджетування) як інструмент оперативного контролінгу. Економічний аналіз відхилень»
- •6.050200 Усіх форм навчання
- •Розділ 1. Бюджетування
- •Бюджет реалізації
- •Завдання
- •Розрахунок бюджетів
- •1.1. Бюджет продажів
- •1.2. Бюджет виробництва
- •1.3. Бюджет використання матеріалів
- •1.4. Бюджет придбання матеріалів
- •1.5. Бюджет прямих витрат на оплату праці
- •1.6. Бюджет виробничих накладних витрат
- •1.7. Бюджет собівартості виготовленої продукції
- •1.8. Бюджет собівартості реалізованої продукції
- •1.9. Бюджет загальногосподарських витрат
- •1.10. Бюджет витрат на збут
- •1.11. Бюджетний звіт про прибуток
- •Приведений бюджетний звіт про прибуток містить також дані про нерозподілений прибуток (табл. 17.).
- •1.12. Бюджет коштів
- •1.13. Бюджетний баланс
- •Розділ 2. Контроль виконання бюджетів і аналіз відхилень
- •Бюджетна ціна за одиницю × Фактичний обсяг продажів
- •Методика розрахунку відхилень від бюджету за рахунок продажу
- •Друк здійснено з готових оригінал макетів у видавництві
- •73006 Україна, м. Херсон вул. Р.Люксембург,23
1.7. Бюджет собівартості виготовленої продукції
Бюджет собівартості виготовленої продукції - плановий документ, у якому приведений розрахунок собівартості продукції, що передбачається виготовити в бюджетному періоді.
Бюджетна собівартість виготовленої продукції визначається на основі бюджетів використання прямих матеріалів, прямих витрат на оплату праці і виробничих накладних витрат з урахуванням запланованих залишків незавершеного виробництва.
Оскільки в нашому випадку залишків незавершеного виробництва не було, то собівартість виготовленої продукції дорівнює витратам на виробництво цієї продукції (табл. 13.).
Таблиця 13- Бюджет собівартості виготовленої продукції, у.о.
|
Показник |
Квартал |
Всього за рік |
|||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
||
|
Незавершене виробництво на початок періоду |
- |
- |
- |
- |
- |
|
Витрати на виробництво |
|||||
|
- прямі матеріали |
|
|
|
|
|
|
- пряма зарплата |
|
|
|
|
|
|
- виробничі витрати |
|
|
|
|
|
|
Всього |
|
|
|
|
|
|
Незавершене виробництво на кінець періоду |
- |
- |
- |
- |
- |
|
Собівартість виробленої продукції |
|
|
|
|
|
1.8. Бюджет собівартості реалізованої продукції
Бюджет собівартості реалізованої продукції - плановий документ, що містить розрахунок собівартості продукції, що передбачається реалізувати в бюджетному періоді. Бюджет собівартості реалізованої продукції складається на основі бюджетів запасів готової продукції і собівартості виготовленої продукції.
У нашому прикладі бюджет запасів готової продукції відсутнє, тому скористаємося бюджетом виробництва (табл. 7.), у якому розраховані залишки готової продукції на кінець кожного кварталу в натуральних одиницях, і допустимо, що планова середньозважена собівартість продукції складає 17 у.о. Це дозволяє визначити залишок готової продукції на кінець періоду і розрахувати собівартість реалізованої продукції по формулі:
Собівартість реалізованої продукції = Залишок готової
продукції на початок періоду + Собівартість виготовленої
продукції - Залишок готової продукції на кінець періоду.
1.9. Бюджет загальногосподарських витрат
Бюджет загальногосподарських витрат - плановий документ, що відбиває очікувані витрати на керування й обслуговування підприємства в цілому. Бюджет загальногосподарських витрат складається шляхом об'єднання бюджетів усіх відділів і служб керування підприємства і його господарського обслуговування.
Таблиця 14 - Бюджет собівартості реалізованої продукції, у.о.
|
Показник |
Квартал |
Всього за рік |
|||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
||
|
Залишок готової продукції на початок періоду |
|
|
|
|
х |
|
Виготовлено продукції протягом періоду |
|
|
|
|
|
|
Залишок готової продукції на кінець періоду |
|
|
|
|
х |
|
Собівартість реалізованої продукції |
|
|
|
|
|
У приведеному бюджеті (табл. 15.) річна сума витрат розподілена між кварталами нарівно. На практиці розмір квартальних витрат може бути різним.
Таблиця 15- Бюджет загальногосподарських витрат, у.о.
|
Показник |
Квартал |
Всього за рік |
|||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
||
|
Зарплата |
|
|
|
|
|
|
Орендна платня |
|
|
|
|
|
|
Комунальні послуги |
|
|
|
|
|
|
Амортизація |
|
|
|
|
|
|
Відрядження |
|
|
|
|
|
|
Інші витрати |
|
|
|
|
|
|
Всього |
|
|
|
|
|