- •«Розробка бюджетів (бюджетування) як інструмент оперативного контролінгу. Економічний аналіз відхилень»
- •6.050200 Усіх форм навчання
- •Розділ 1. Бюджетування
- •Бюджет реалізації
- •Завдання
- •Розрахунок бюджетів
- •1.1. Бюджет продажів
- •1.2. Бюджет виробництва
- •1.3. Бюджет використання матеріалів
- •1.4. Бюджет придбання матеріалів
- •1.5. Бюджет прямих витрат на оплату праці
- •1.6. Бюджет виробничих накладних витрат
- •1.7. Бюджет собівартості виготовленої продукції
- •1.8. Бюджет собівартості реалізованої продукції
- •1.9. Бюджет загальногосподарських витрат
- •1.10. Бюджет витрат на збут
- •1.11. Бюджетний звіт про прибуток
- •Приведений бюджетний звіт про прибуток містить також дані про нерозподілений прибуток (табл. 17.).
- •1.12. Бюджет коштів
- •1.13. Бюджетний баланс
- •Розділ 2. Контроль виконання бюджетів і аналіз відхилень
- •Бюджетна ціна за одиницю × Фактичний обсяг продажів
- •Методика розрахунку відхилень від бюджету за рахунок продажу
- •Друк здійснено з готових оригінал макетів у видавництві
- •73006 Україна, м. Херсон вул. Р.Люксембург,23
1.12. Бюджет коштів
Бюджет коштів - це плановий документ, що відбиває майбутні платежі і надходження коштів. Бюджет коштів складається на основі операційних бюджетів і бюджетів капітальних вкладень. Оскільки не всі доходи і витрати зв'язані з рухом коштів, необхідно визначити суму доходів і витрат грошового характеру.
Для цього, у першу чергу, варто виключити амортизаційні відрахування, тому що по них не треба виплачувати гроші. Грошові надходження від реалізації продукції і платежі за придбані матеріали відбиті в таблицях, розроблених раніше (табл. 6. і 10.).
Таблиця 18 - Розрахунок грошових витрат на виплату зарплати, у.о.
|
Показник |
Квартал |
Всього за рік |
|||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
||
|
Нарахована зарплата |
|||||
|
Пряма зарплата |
|
|
|
|
|
|
Зарплата в складі |
|||||
|
- виробничих витрат |
|
|
|
|
|
|
Загальногосподарських витрат |
|
|
|
|
|
|
- витрат на збут |
|
|
|
|
|
|
Всього |
|
|
|
|
|
|
Виплата зарплати |
|||||
|
Заборгованість на 1 січня 2010 р. |
|
|
|
|
|
|
Зарплата за квартал 1 |
|||||
|
* 5/6 |
|
|
|
|
|
|
* 1/6 |
|
|
|
|
|
|
Зарплата за квартал 2 |
|||||
|
* 5/6 |
|
|
|
|
|
|
* 1/6 |
|
|
|
|
|
|
Зарплата за квартал 3 |
|||||
|
* 5/6 |
|
|
|
|
|
|
* 1/6 |
|
|
|
|
|
|
Зарплата за квартал 4 |
|||||
|
* 5/6 |
|
|
|
|
|
|
Всього |
|
|
|
|
|
Таким чином, залишається визначити грошові витрати на виплату зарплати й оплату комунальних послуг, оскільки інші витрати будуть цілком оплачені в звітному періоді. Зроблені розрахунки (табл. 18. і 19.) дозволяють завершити складання бюджету коштів, приведеного в табл. 20.
Як бачимо, у другому кварталі підприємство буде мати залишок коштів, що не відповідає фінансовій політиці, оскільки він менше 500 000 у.о. Тому підприємству варто переглянути деякі платежі. Наприклад, доцільно виплатити велику частину дивідендів наприкінці року.
Таблиця 19-Розрахунок грошових витрат на оплату комунальних послуг, у.о.
|
Показник |
Квартал |
Всього за рік |
|||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
||
|
Комунальні послуги |
|||||
|
- виробничого характеру |
|
|
|
|
|
|
- загальногосподарські |
|
|
|
|
|
|
Всього |
|
|
|
|
|
|
Платежі за комунальні послуги |
|||||
|
Заборгованість на 1 січня 2010р. |
|
|
|
|
|
|
1 квартал |
|||||
|
* 0,9 |
|
|
|
|
|
|
* 0,1 |
|
|
|
|
|
|
2 квартал |
|||||
|
* 0,9 |
|
|
|
|
|
|
* 0,1 |
|
|
|
|
|
|
3 квартал |
|||||
|
* 0,9 |
|
|
|
|
|
|
* 0,1 |
|
|
|
|
|
|
4 квартал |
|||||
|
* 0,9 |
|
|
|
|
|
|
Всього |
|
|
|
|
|