- •«Розробка бюджетів (бюджетування) як інструмент оперативного контролінгу. Економічний аналіз відхилень»
- •6.050200 Усіх форм навчання
- •Розділ 1. Бюджетування
- •Бюджет реалізації
- •Завдання
- •Розрахунок бюджетів
- •1.1. Бюджет продажів
- •1.2. Бюджет виробництва
- •1.3. Бюджет використання матеріалів
- •1.4. Бюджет придбання матеріалів
- •1.5. Бюджет прямих витрат на оплату праці
- •1.6. Бюджет виробничих накладних витрат
- •1.7. Бюджет собівартості виготовленої продукції
- •1.8. Бюджет собівартості реалізованої продукції
- •1.9. Бюджет загальногосподарських витрат
- •1.10. Бюджет витрат на збут
- •1.11. Бюджетний звіт про прибуток
- •Приведений бюджетний звіт про прибуток містить також дані про нерозподілений прибуток (табл. 17.).
- •1.12. Бюджет коштів
- •1.13. Бюджетний баланс
- •Розділ 2. Контроль виконання бюджетів і аналіз відхилень
- •Бюджетна ціна за одиницю × Фактичний обсяг продажів
- •Методика розрахунку відхилень від бюджету за рахунок продажу
- •Друк здійснено з готових оригінал макетів у видавництві
- •73006 Україна, м. Херсон вул. Р.Люксембург,23
1.2. Бюджет виробництва
Бюджет виробництва - виробнича програма, що визначає заплановані номенклатуру й обсяг виробництва продукції в бюджетному періоді.
Обсяг виробництва випливає з бюджету продажів з урахуванням запланованих запасів готової продукції. Тому бюджет виробництва базується на формулі:
Обсяг виробництва = Обсяг продажів + Необхідний запас готової продукції на кінець періоду - Запас готової продукції на початок періоду.
На практиці може бути складений бюджет запасу готової продукції, але в нашому прикладі він відсутній. Необхідний запас готової продукції наприкінці періоду в АТ «Марко Т.» складає 20% обсягу продажу у наступному кварталі. Виходячи з цього, бюджет виробництва має такий вид (табл. 7).
Таблиця 7- Бюджет виробництва, одиниць
Показник |
Квартал |
||||
1 |
2 |
3 |
4 |
||
1. |
Об'єм продажів |
|
|
|
|
2. |
Необхідний запас готової продукції на кінець періоду |
|
|
|
|
3. |
Всього (1 + 2) |
|
|
|
|
4. |
Запас готової продукції на початок періоду |
|
|
|
|
5. |
Об'єм виробництва (3 – 4) |
|
|
|
|
1.3. Бюджет використання матеріалів
Бюджет використання матеріалів - це плановий документ, що визначає кількість і номенклатуру матеріалів, необхідних для виконання виробничої програми бюджетного періоду.
Вартість матеріалів, необхідних для виробництва продукції, визначається, виходячи з обсягу виробництва, норми матеріальних витрат на одиницю продукції і методу оцінки матеріальних запасів.
Допустимо, що середньозважена ціна прямих матеріалів складає 1,95 у.о. за 1 кг. Тоді бюджет використання матеріалів АТ «Марко Т.» буде мати такий вид (табл. 8.).
Таблиця 8- Бюджет використовування матеріалів
|
Показник |
Квартал |
Всього за рік |
|||
1 |
2 |
3 |
4 |
|||
1. |
Об'єм виробництва, одиниць |
|
|
|
|
|
2. |
Матеріальні витрати на одиницю, кг |
|
|
|
|
х |
3. |
Виробнича необхідність в матеріалах, кг (1 х 2) |
|
|
|
|
|
4. |
Середньовагова ціна за кг, у.о. |
|
|
|
|
х |
5. |
Прямі матеріальні витрати на виробництво продукції, у.о. (3 х 4 ) |
|
|
|
|
|