- •«Розробка бюджетів (бюджетування) як інструмент оперативного контролінгу. Економічний аналіз відхилень»
- •6.050200 Усіх форм навчання
- •Розділ 1. Бюджетування
- •Бюджет реалізації
- •Завдання
- •Розрахунок бюджетів
- •1.1. Бюджет продажів
- •1.2. Бюджет виробництва
- •1.3. Бюджет використання матеріалів
- •1.4. Бюджет придбання матеріалів
- •1.5. Бюджет прямих витрат на оплату праці
- •1.6. Бюджет виробничих накладних витрат
- •1.7. Бюджет собівартості виготовленої продукції
- •1.8. Бюджет собівартості реалізованої продукції
- •1.9. Бюджет загальногосподарських витрат
- •1.10. Бюджет витрат на збут
- •1.11. Бюджетний звіт про прибуток
- •Приведений бюджетний звіт про прибуток містить також дані про нерозподілений прибуток (табл. 17.).
- •1.12. Бюджет коштів
- •1.13. Бюджетний баланс
- •Розділ 2. Контроль виконання бюджетів і аналіз відхилень
- •Бюджетна ціна за одиницю × Фактичний обсяг продажів
- •Методика розрахунку відхилень від бюджету за рахунок продажу
- •Друк здійснено з готових оригінал макетів у видавництві
- •73006 Україна, м. Херсон вул. Р.Люксембург,23
1.6. Бюджет виробничих накладних витрат
Бюджет виробничих накладних витрат - це плановий документ, що відбиває накладні витрати, зв'язані з виробництвом продукції (послуг) у бюджетному періоді.
Цей бюджет складається на основі виробничої програми, укладених договорів (оренди, обслуговування й ін.) і відповідних розрахунків (амортизації). Сума перемінних виробничих накладних витрат у кожнім кварталі визначається на основі ставки розподілу, що установлений на одиницю продукції.
Для спрощення розрахунків суми окремих статей перемінних накладних витрат (зарплата, оренда) розподілені між кварталами пропорційно загальній сумі перемінних накладних витрат.
На практиці для кожної статті перемінних накладних витрат може бути застосована окрема база розподілу.
Постійні накладні витрати теж умовно нарівно розділені по кварталах.
З урахуванням зазначених спрощень бюджет виробничих накладних витрат має такий вид (табл. 12.).
Таблиця 12-бюджет виробничих невигідних витрат
|
|
Показник |
Квартал |
Всього за рік |
|||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|||
|
1. |
Об'єм виробництва, одиниць |
|
|
|
|
|
|
2. |
Ставка змінних невигідних витрат на одиницю, у.о. |
|
|
|
|
х |
|
|
Змінні виробничі невигідні витрати, у.о. |
|||||
|
3. |
- зарплата |
|
|
|
|
|
|
4. |
- освітлення і опалювання |
|
|
|
|
|
|
5. |
- ремонт і обслуговування устаткування |
|
|
|
|
|
|
6. |
- інше |
|
|
|
|
|
|
7. |
Всього змінних витрат |
|
|
|
|
|
|
|
Постійні витрати, у.о. |
|||||
|
8. |
- зарплата |
|
|
|
|
|
|
9. |
оренда |
|
|
|
|
|
|
10 |
- освітлення і опалювання |
|
|
|
|
|
|
11 |
- амортизація |
|
|
|
|
|
|
12 |
- ремонт і обслуговування устаткування |
|
|
|
|
|
|
13 |
- інше |
|
|
|
|
|
|
14 |
Всього постійних витрат, у.о. |
|
|
|
|
|
|
15 |
Всього виробничих витрат, у.о. (7+14) |
|
|
|
|
|