- •Предпосылки возникновения аудита.
- •Основные этапы становления и развития аудита в России.
- •Сущность аудита и аудиторской деятельности. Цели и задачи аудита.
- •Основные пользователи аудиторской информации.
- •Виды и классификация аудита.
- •1. Внешний и внутренний аудит
- •2. Обязательный и инициативный аудит
- •3. Комплексный и тематический аудит
- •4. Общий, банковский, страховых организаций и др. Виды аудита
- •5. Первоначальный, повторный (согласованный, периодический) и оперативный аудит
- •6. Подтверждающий, системно-ориентированный и базирующийся на риске аудит
- •Услуги, сопутствующие аудиту.
- •Система нормативного регулирования аудиторской деятельности.
- •Организации, регулирующие аудиторскую деятельность.
- •Профессиональная аттестация аудиторов.
- •Права, обязанности аудиторов, аудируемых лиц.
- •Принципы проведения аудита.
- •Независимость аудиторов.
- •Контроль качества работы аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов.
- •Ответственность аудиторов и аудиторских фирм. Страхование ответственности аудиторов.
- •Национальные и международные стандарты.
- •Внутренние аудиторские стандарты.
- •Письмо о проведение аудита.
- •Понимание деятельности экономического субъекта.
- •Применимость допущения непрерывности деятельности экономического субъекта.
- •Оценка стоимость аудиторских услуг.
- •Согласование условий по проведению аудита. Договор на оказание аудиторских услуг.
- •22. Этапы аудиторской проверки.
- •23. Планирование аудита.
- •24. Существенность в аудите.
- •25. Аудиторский риск. Виды риска.
- •Критерии для оценки риска средств контроля
- •26. Система внутреннего контроля.
- •27. Организационная структура внутреннего контроля.
- •28. Оценка системы внутреннего контроля.
- •29. Система бухгалтерского учета и ее оценка.
- •31. Аудиторские доказательства.
- •32. Процедуры и методики аудиторских проверок.
- •33. Аудиторская выборка.
- •34. Документирование аудита. Постоянные и текущие файлы рабочих документов.
- •35. Обязанности аудитора при рассмотрение ошибок.
- •36. Аудит в условиях компьютерной обработки данных.
- •37. Аналитические процедуры и их применение в проведение аудиторских проверок.
- •41. Общие требования и структура аудиторского заключения. Виды аудиторских заключений.
- •Виды аудиторских заключений
- •46. Аудит учредительных документов.
- •Аудит учредительных документов
- •47. Проверка формирования уставного капитала. Аудит расчетов с учредителями.
- •48. Проверка состояния внутреннего контроля в организации.
- •49. Оценка организационной системы бухгалтерского учета. Цель проверки и источники информации
- •Аудит системы организации бухгалтерского учета
- •50. Анализ и оценка учетной политики предприятия.
- •51. Аудит кассовых операций.
- •Аудит кассовых операций
- •52. Аудит учета операций по расчетному счету. Основные нормативные документы, регулирующие объект проверки
- •Цель проверки и источники информации
- •Аудит расчетного счета
- •53. Аудит операций по валютному счету, прочим счетам в банках и средств пути.
- •54. Аудит расчетных взаимоотношений экономического субъекта (аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками, с покупателями и заказчиками, по претензиям, проверка состояния претензионной работы).
- •55. Аудит с подотчетными лицами.
- •56. Аудит долгосрочных кредитов и займов.
- •57. Аудит расчетов с бюджетом по видам налогов и внебюджетных платежей.
- •59. Аудит источников финансирования капитальных вложений.
- •61. Проверка наличия, классификации и оценки основных средств.
- •62. Проверка операций по поступлению и выбытию основных средств.
- •63. Проверка правильности начисления амортизации основных средств.
- •64. Проверка проведения капитального и текущего ремонта основных средств.
- •66. Проверка наличия и операций по движению нематериальных активов.
- •Основные этапы проверки нематериальных активов
- •73. Проверка соблюдения законодательства о труде и обоснованности применяемой формы и системы оплаты труда.
- •Основные этапы проверки расчетов с персоналом по оплате труда
- •74. Проверка правильности исчисления и отражения в учете основной и дополнительной заработной платы.
- •90. Аудит забалансового учета.
- •91. Аудит финансовой (бухгалтерской) отчетности.
52. Аудит учета операций по расчетному счету. Основные нормативные документы, регулирующие объект проверки
Гражданский Кодекс РФ, ч.1.
Кодекс РФ об административных правонарушениях РФ.
Налоговый Кодекс РФ, ч. 1.
Федеральный закон РФ № 129-ФЗ от 21.11.96 «О бухгалтерском учете» (ред. от 30.06.2003).
Федеральный закон РФ № 119-ФЗ от 07.08.01 «Об аудиторской деятельности» (ред. от 02.02.2006).
Федеральный закон от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (ред. от 18.07.2005).
Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств (Приказ МФ РФ № 49 от 13.06.95).
Инструкция ЦБ РФ от 07.06.2004 N 116-И "О видах специальных счетов резидентов и нерезидентов" (ред. от 16.12.2004).
Письмо Минфина РФ от 24.07.1992 N 59 "О рекомендациях по применению учетных регистров бухгалтерского учета на предприятиях".
Письмо Минфина СССР от 08.03.1960 N 63 "Об инструкции по применению единой журнально-ордерной формы счетоводства" (ред. от 12.01.1983).
Положение о безналичных расчетах в Российской Федерации (утв. ЦБ РФ 03.10.2002 N 2-П) (ред. от 11.06.2004).
Положение о документах и документообороте в бухгалтерском учете (утв. Минфином СССР 29.07.1983 N 105).
Приказ Минфина РФ от 10.01.2000 N 2н "Об утверждении положения по бухгалтерскому учету "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте" ПБУ 3/2000".
Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 N 34н "Об утверждении положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации" (ред. от 24.03.2000, с изм. от 23.08.2000).
Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению" (ред. от 07.05.2003).
Указание ЦБ РФ от 29.05.2006 N 1688-У "Об отмене требования обязательного использования специальных счетов при осуществлении валютных операций и о признании утратившими силу отдельных нормативных актов Банка России" и др.
Цель проверки и источники информации
Целью аудита расчетного и прочего счетов в банке является формирование мнения о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности в части учета операций по расчетному и прочим счетам в банках и соответствии применяемой методики учета данных операций действующим в проверяемом периоде нормативным документам РФ.
Источниками информации при проверке данных операций являются:
• платежные поручения;
• платежные требования-поручения;
• объявления на взнос наличными;
• чековые книжки;
• реестры чеков;
• аккредитивы;
• кредитные договоры;
• выписки банка;
• регистры аналитического и синтетического учета по счетам 51, 52, 53;
• бухгалтерский баланс (ф. № 1);
• отчет о движении денежных средств (ф. № 4).
Аудит расчетного счета
В ходе аудиторской проверки аудитору следует определить круг счетов (расчетных, валютных, ссудных, бюджетных, текущих и других), открытых предприятием в банках.
По каждому счету проверяется наличие договора, наличие факта уведомления налоговой службы (в соответствии с НК РФ).
При наличии у предприятия нескольких расчетных счетов проверку банковских операций необходимо провести по каждому расчетному счету. Прежде всего, следует сверить остатки на счетах денежных средств за проверяемый период в выписках банка, регистрах бухгалтерского учета (журналах-ордерах, ведомостях, Главной книге) и отчетности. При наличии расхождений необходимо выявить их причины.
Далее следует тщательно изучить выписки по расчетному счету и приложенные к ним документы. Каждая операция, отраженная в выписке банка, должна быть подтверждена соответствующими первичными документами. На всех приложенных к выпискам документах должна быть отметка банка.
При проверке операций по расчетному счету необходимо обратить внимание на следующие вопросы:
полностью ли представлены выписки банков к проверке;
не допускалось ли умышленное отражение полученных наличных денег с расчетного счета на других счетах вместо отражения по счету 50 «Касса»;
допускаются ли незаконные банковские операции (без договоров) – например, погашение задолженности другой организации, не имеющей никаких договорных отношений с проверяемым предприятием и др.
При проверке поступивших на расчетный счет денежных средств следует установить правильность их учета и полноту зачисления.
Аналогично следует осуществлять аудит операций по списанию денежных средств с расчетного счета. Особое внимание необходимо обращать на своевременность и полноту оприходования денежных средств в кассу и целевое использование наличных денег, полученных из банка.
Аудитор также должен выяснить, нет ли нарушений при перечислении денежных средств акцептованными поручениями через почтовые отделения связи. Проверяя переводы сумм текущей и депонированной оплаты труда, удержаний по исполнительным листам, обязательствам и т. д., необходимо установить обоснованность этих переводов и правильность переводимых сумм, а также реальность указанных в перечне адресов получателей переводов.
Далее проверяется порядок ведения аналитического и синтетического учета. Порядок отражения основных операций по учету движения денежных средств на расчетном счете проверяется в соответствии с планом счетов.
Далее осуществляется сверка оборотов в регистрах соответствующих корреспондирующих счетов со счетом 51 «Расчетные счета».
Затем проверяется соответствие данных регистра синтетического учета по счету 51 «Расчетные счета», Главной книги, бухгалтерского баланса (форма № 1), отчета о движении денежных средств (ф. № 4).