- •Предпосылки возникновения аудита.
- •Основные этапы становления и развития аудита в России.
- •Сущность аудита и аудиторской деятельности. Цели и задачи аудита.
- •Основные пользователи аудиторской информации.
- •Виды и классификация аудита.
- •1. Внешний и внутренний аудит
- •2. Обязательный и инициативный аудит
- •3. Комплексный и тематический аудит
- •4. Общий, банковский, страховых организаций и др. Виды аудита
- •5. Первоначальный, повторный (согласованный, периодический) и оперативный аудит
- •6. Подтверждающий, системно-ориентированный и базирующийся на риске аудит
- •Услуги, сопутствующие аудиту.
- •Система нормативного регулирования аудиторской деятельности.
- •Организации, регулирующие аудиторскую деятельность.
- •Профессиональная аттестация аудиторов.
- •Права, обязанности аудиторов, аудируемых лиц.
- •Принципы проведения аудита.
- •Независимость аудиторов.
- •Контроль качества работы аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов.
- •Ответственность аудиторов и аудиторских фирм. Страхование ответственности аудиторов.
- •Национальные и международные стандарты.
- •Внутренние аудиторские стандарты.
- •Письмо о проведение аудита.
- •Понимание деятельности экономического субъекта.
- •Применимость допущения непрерывности деятельности экономического субъекта.
- •Оценка стоимость аудиторских услуг.
- •Согласование условий по проведению аудита. Договор на оказание аудиторских услуг.
- •22. Этапы аудиторской проверки.
- •23. Планирование аудита.
- •24. Существенность в аудите.
- •25. Аудиторский риск. Виды риска.
- •Критерии для оценки риска средств контроля
- •26. Система внутреннего контроля.
- •27. Организационная структура внутреннего контроля.
- •28. Оценка системы внутреннего контроля.
- •29. Система бухгалтерского учета и ее оценка.
- •31. Аудиторские доказательства.
- •32. Процедуры и методики аудиторских проверок.
- •33. Аудиторская выборка.
- •34. Документирование аудита. Постоянные и текущие файлы рабочих документов.
- •35. Обязанности аудитора при рассмотрение ошибок.
- •36. Аудит в условиях компьютерной обработки данных.
- •37. Аналитические процедуры и их применение в проведение аудиторских проверок.
- •41. Общие требования и структура аудиторского заключения. Виды аудиторских заключений.
- •Виды аудиторских заключений
- •46. Аудит учредительных документов.
- •Аудит учредительных документов
- •47. Проверка формирования уставного капитала. Аудит расчетов с учредителями.
- •48. Проверка состояния внутреннего контроля в организации.
- •49. Оценка организационной системы бухгалтерского учета. Цель проверки и источники информации
- •Аудит системы организации бухгалтерского учета
- •50. Анализ и оценка учетной политики предприятия.
- •51. Аудит кассовых операций.
- •Аудит кассовых операций
- •52. Аудит учета операций по расчетному счету. Основные нормативные документы, регулирующие объект проверки
- •Цель проверки и источники информации
- •Аудит расчетного счета
- •53. Аудит операций по валютному счету, прочим счетам в банках и средств пути.
- •54. Аудит расчетных взаимоотношений экономического субъекта (аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками, с покупателями и заказчиками, по претензиям, проверка состояния претензионной работы).
- •55. Аудит с подотчетными лицами.
- •56. Аудит долгосрочных кредитов и займов.
- •57. Аудит расчетов с бюджетом по видам налогов и внебюджетных платежей.
- •59. Аудит источников финансирования капитальных вложений.
- •61. Проверка наличия, классификации и оценки основных средств.
- •62. Проверка операций по поступлению и выбытию основных средств.
- •63. Проверка правильности начисления амортизации основных средств.
- •64. Проверка проведения капитального и текущего ремонта основных средств.
- •66. Проверка наличия и операций по движению нематериальных активов.
- •Основные этапы проверки нематериальных активов
- •73. Проверка соблюдения законодательства о труде и обоснованности применяемой формы и системы оплаты труда.
- •Основные этапы проверки расчетов с персоналом по оплате труда
- •74. Проверка правильности исчисления и отражения в учете основной и дополнительной заработной платы.
- •90. Аудит забалансового учета.
- •91. Аудит финансовой (бухгалтерской) отчетности.
Права, обязанности аудиторов, аудируемых лиц.
Права аудиторских организаций:
самостоятельно определять формы и методы проведения аудита;
проверять в полном объеме документацию, связанную с финансово-хозяйственной деятельностью, а так же фактическое наличие любого имущества, которое отражено в документации;
получать у должностных лиц аудируемого лица устные и письменные разъяснения по возникшим вопросам;
отказаться от проведения аудиторской проверки и от выражения своего мнения о достоверности финансовой отчетности в случаях:
а) непредставления клиентом всей необходимой документации;
б) выявления в ходе аудиторской проверки обстоятельств, которые могут существенно повлиять на выражение мнения о достоверности такой отчетности (например, организация, которая занимается обналичиванием денег).
Обязанности аудиторов:
осуществлять проверку в соответствии с законодательством РФ;
предоставлять по требованию клиента всю необходимую информацию по законодательству, на котором базируются замечания;
в срок, установленный договором, представлять аудиторское заключение;
обеспечивать сохранность документов и не разглашать их содержание без согласия аудируемого лица 3-м лицам.
Права аудируемых лиц:
получать информацию о законодательных нормативных актах, на основании которых делаются заключения о проверке (выводы);
получать аудиторское заключение в срок.
Аудируемые лица обязаны:
создавать аудиторской организации условия для своевременного и полного проведения аудиторской проверки, осуществлять содействие, предоставлять всю необходимую информацию, давать по устному или письменному запросу разъяснения, запрашивать необходимые для проведения проверке сведения от 3-х лиц (например, акт сверки задолженности);
не предпринимать действий в целях ограничения круга вопросов, подлежащих выяснению;
оперативно устранять выявленные аудитором нарушения правил ведения бухгалтерского учета и составления отчетности;
своевременно оплачивать услуги.
Принципы проведения аудита.
Общие принципы, регулирующие аудит финансовой отчетности, определены ФПСАД № 1 «Цель и основные принципы аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности», а также международными стандартами аудита (МСА 200).
Принцип (от лат. principium – начало, основа) представляет собой исходное положение какой-либо теории, учения, науки. В аудите с помощью системы принципов устанавливаются базовые понятия, правила, определяется логика аудиторских процедур. Принципы аудита – это общепринятые соглашения относительно правил поведения аудиторов, цели и характера выполняемых ими аудиторских процедур и подготовки заключения (отчетов) по результатам проведения.
При выполнении своих профессиональных обязанностей аудитор должен руководствоваться нормами, установленными (профессиональными стандартами), а также следующими этическими принципами:
независимость;
честность;
объективность;
профессиональная компетентность и добросовестность;
конфиденциальность;
профессиональное поведение.
Независимость – это обязательное отсутствие у аудитора при формировании его мнения финансовой, имущественной, родственной или иной заинтересованности в делах проверяемого экономического субъекта. Она определяется в соответствии с законодательством РФ.
Честность и объективность заключаются в том, что основой для выводов, рекомендаций и заключений аудиторской организации может служить только достаточный объем необходимой информации. Нельзя допускать, чтобы предвзятость или давление, оказываемое на аудиторскую организацию, могли сказаться на объективности выводов, рекомендаций и заключений.
Профессиональная компетентность предполагает, что аудитор обязан владеть необходимым объемом знаний и навыков, позволяющими ему квалифицированно и качественно оказывать услуги. Аудиторская организация не должна оказывать услуги, если они выходят за пределы ее полномочий в соответствии с имеющимися лицензиями на осуществление аудиторской и связанной с ней деятельностью.
Принцип добросовестности подразумевает усердное, внимательное и ответственное отношение аудитора к своей работе, оперативность и надлежащее использование своих способностей.
Аудиторская организация обязана соблюдать конфиденциальность информации, полученной при общении с руководством экономического субъекта, без ограничения во времени и независимо от продолжения или прекращения общения с ним. Она должна обеспечивать сохранность конфиденциальной информации экономического субъекта и не разглашать ее без согласия его руководства, за исключением случаев, предусмотренных законодательством РФ.
Профессиональное поведение состоит в соблюдении приоритета общественных интересов и репутации профессии в целом. Аудиторская организация должна воздерживаться от любых действий, которые могут ее дискредитировать, подорвать уважение и доверия к аудиторской профессии.
Аудитор в ходе планирования и проведения аудита должен проявлять профессиональный скептицизм и понимать, что могут существовать обстоятельства, влекущие за собой существенное искажение финансовой (бухгалтерской) отчетности.
Проявление профессионального скептицизма означает, что аудитор критически оценивает весомость полученных аудиторских доказательств и внимательно изучает аудиторские доказательства, которые противоречат каким-либо документам или заявлениям руководства либо ставят под сомнение достоверность таких документов или заявлений. Профессиональный скептицизм следует проявлять в ходе аудита, чтобы, в частности, не упустить из виду подозрительные обстоятельства; не сделать неоправданных обобщений при подготовке выводов; не использовать ошибочные допущения при определении характера, временных рамок и объема аудиторских процедур; а также при оценке их результатов.