Тема 1.Роль обліку в системі управління банком та основи його організації (2 год) Лекція 1
Цільова спрямованість: з’ясувати взаємозв’язок та відмінності в методах здійснення бухгалтерських проведень в системі фінансового та управлінського обліку; план рахунків бухгалтерського обліку; призначення аналітичного обліку; зміст банківських операцій.
1. Особливості функціонування сучасної банківської системи
Банківська система – основна ланка кредитно-фінансової системи, невід’ємна частина структури ринкової економіки. Банк – це організаційна структура в бізнесі, сферою діяльності якої є операції із позиковим капіталом. Банк – фінансовий посередник, що спеціалізується на акумулюванні ресурсів і управлінні ними шляхом здійснення розрахункових, посередницьких , кредитних та інших фінансових операцій.
Структуру банківської системи України визначає Закон про банки та банківську діяльність. Банківська система складається з Національного банку України та інших банків, що створені та діють і діють на території України.
Рис. 1. Функції комерційних банків України
Банки мають право створювати об’єднання і банківські холдингові групи, банківські корпорації. Банки в Україні можуть функціонувати як універсальні або спеціалізовані. Банки, в яких переважають певні операції і які обслуговують окремі галузі економіки, є спеціалізовані Ощадний банк України, Укрексімбанк). Універсальні виконують широке коло банківських операцій. Основні види операцій та послуг кожний банк затверджує в статуті банку на підставі ліцензій наданих йому НБУ.
Рис. 2. Класифікація банківських операцій
Виходячи із функціонального призначення банку, його операції поділяють на пасивні, активні, комісійні (послуги).
Банківські ресурси – це сукупність грошових коштів, які є в розпорядженні банків для використання ними активних операцій
Рис. 3. Класифікація пасивів банку
Активні операції – це операції з розміщення банками власного капіталу та залучених ресурсів з метою отримання доходу, забезпечення діяльності й підтримання необхідного рівня ліквідності. Активи банку відображають у балансі за ступенем їх ліквідності.
Рис. 4. Класифікація активів банку
Кожний вид банківських операцій може бути прибутковим або збитковим, залежно від того, що приносять ці операції – доход чи витрати.
Доходи та витрати банку
Процентні доходи і витрати:
доходи (витрати) за кредитами і
депозитами та іншими фінансовими
інструментами (борговими цінними
паперами)
доходи (витрати) у вигляді амортизації
дисконту (премії за цінними паперами
Комісійні доходи:
комісійні
за гарантії розміщення кредитів;
комісійні
за розрахунково-касове обслуговування
кредитних (депозитних) рахунків,
зберігання цінностей, здійснення
операцій із цінними паперами;
комісійні за
проведення валютних операцій
Результат від торговельних операцій
прибутки (збитки) на
валютному ринку і ринку банківських
металів;
прибутки (збитки) на ринку
цінних паперів;
прибутки (збитки) від
торгівлі фінансовими інструментами
Рис. 5. Класифікація доходів та витрат банку