Рахунки грошових коштів

3500 „Витрати майбутніх періодів”

Витрати

1. Сплата коштів авансом

2. Наприкінці звітного періоду визнається сума витрат, яка належить до звітного періоду

Рис. 39. Облік витрат майбутніх періодів

Тема 7. Облік кредитних операцій Лекція 7 (2 год.)

Цільова спрямованість: з’ясувати сутність і класифікацію кредитів комерційного банку, надати характеристику рахунків, які використовуються для обліку банківських кредитів, розглянути облік операцій з надання кредиту та обліку доходів банку за кредитними операціями, вивчити облікові процедури запобігання кредитному ризикові.

1. Сутність і принципи відображення кредитних операцій в обліковій системі банку.

Кредит — це економічні відносини між юридичними та фізичними особами з приводу перерозподілу вартості на засадах повернення і, як правило, з виплатою процента.

У кредитних відносинах беруть участь дві сторони: позичальник і кредитор. Ці сторони називаються суб'єктами кредитної угоди, а ті грошові чи матеріальні цінності, витрати чи проекти, стосовно яких укладається кредитна угода, є об'єктами кредиту.

Рис. 38. Принципи кредитування, яких необхідно дотримуватись при наданні кредиту

Рис. 39. Структура відображення кредитів у Плані рахунків бухгалтерського обліку банків України

1-й клас Кредити і депозити, надані та розміщені на міжбанківському кредитному ринку
12 Кошти у Національному банку України					15 Кошти в інших банках
121 А Строкові депозити в Національному банку України					151 А Строкові депозити, розміщені в інших банках 152 А Кредити, надані іншим банкам
					158 А Сумнівна заборгованість інших банків
					159 КА Резерв під заборгованість інших банків (Зменшує кредитний портфель банку)
2-й клас Кредити, надані клієнтам
1			2			3
20 Кредити, які надані суб'єктам господарської діяльності			21 Кредити, які надані органам загального державного управління			22 Кредити, які надані фізичним особам
201 А		Кошти, які надані суб'єктам господ-дарської діяльності за операціями РЕПО	210 А	Кредити, які надані центральним органам державного управління		220 А		Кредити на поточ­ні потреби, які на­дані фізичним особам
202 А		Рахунки суб'єктів господарської діяль-ності за врахованими векселями	211 А	Кредити, які надані місцевим органам державного управління		221 А		Кредити в інвестиційну діяльність, які надані фізич­ним особам
203 А		Рахунки суб'єктів господарської діяль-ності за факторинго-вими операціями
204 А		Кредити суб'єктам гос-подарської діяльності за внутрішніми торго-вельними операціями
205 А	Кредити суб'єктам гос­подарської діяльності за експортно-імпортними операціями

1			2				3
206 А	Інші кредити в поточну діяльність, які надані суб'єктам господарської діяльності
207 А	Кредити в інвестиційну діяльність, які надані суб'єктам господар-ської діяльності
209 А	Сумнівна за боргованість за кредитами, які надані суб'єктам гос-поддарської діяльності		219 А	Сумнівна за боргова-ність за кредитами, які надані органам загаль-ного державного управління			229 А	Сумнівна забор­гованість за кредитами, які надані фізичним особам
24 Сумнівна заборгованість за нарахованими доходами та резерви під заборгованість за кредитами і нарахованими доходами
240 КА Резерви під заборгованість за кредитами, які надані клієнтам (Зменшує кредитний портфель банку)
9-й клас Гарантії, акцепти, авалі та зобов'язання з кредитування надані банкам і клієнтам
90		Зобов'язання і вимоги за усіма видами гарантій			91	Зобов'язання з кредитування, .надані та отримані
900 А		Гаранти, поручительства, акредитиви та акцепти, що надані банкам			910А	Зобов'язання з кредитування, надані банкам
902 А		Гарантії, надані клієнтам			912 А	Зобов'язання з кредитування, надані клієнтам
909 А		Сумнівні гарантії' та поручительства

Побудова рахунків, що служать для обліку заборгованості за наданими кредитами

АААА	Рахунок (чи декілька рахунків), за яким обліковується номінал кредиту
ААА7	Рахунок, за яким обліковується прострочена заборгованість за кредитами певної групи
ААА8	Рахунок, за яким обліковуються нараховані доходи за кредитами певної групи
ААА9	Рахунок, за яким обліковуються прострочені нараховані доходи за кредитами певної групи