2. Характеристика Плану рахунків бухгалтерського обліку комреційних банків
Інфомрація про операції, що здійснюються в комреційних банках, фіксується на рахунках Плану рахунків бухгалтерського обліку банків України. Він є мультивалютним і передбачає наявність управнінського обліку. Операції в іноземній валюті відображаються на тих самих рахунках, що й операції в гривнях, згідно з їх екномічним змістом.
Рахунки бухгалтерського обліку за місцем їх відображення в балансі поділяються на балансові й позабалансові. Елемент активу або пасиву відображається за балансовими рахунками у тому разі, якщо він задовольняє дві вимоги:
існує ймовірність того, що банк отримає або втратить будь-яку майбутню економічну вигоду;
конкретний вид активу чи зобов’язання має вартість, яка може бути точно визначені.
Бухгалтерський облік операцій за позабалансовими рахунками ведеться за системою подвійного запису.
Рис. 6. Схема плану рахунків банку
План рахунків бухгалтерського обліку банків можна поділити на три логічні частини – балансову, частину доходів витрат, позабалансову.
План рахунків побудовано за ієрархічним принципом. Отже, перша цифра визначає клас рахунка, перша і друга – розділ, перші три – групу, чотири цифри – номер рахунка.
План рахунків бухгалтерського обліку банку складається з дев’яти класів. У першому класі Плану рахунків обліковують казначейські та міжбанківські операції.
Рахунки другого класу використовують для обліку операцій з клієнтами банку – суб’єктами господарської діяльності, органами загального державного управління та фізичними особами.
Кредити, що надані суб'єктам
господарювання
Кредити, що надані органам державної
влади
Кредити, що надані фізичним особам
Сумнівна заборгованість за нарахованими
доходами та резерви під заборгованість
за наданими кредитами і нарахованими
доходами
Кошти бюджету та позабюджетних фондів
України
Кошти клієнтів банку
Кредити,
що отримані від міжнародних та інших
фінансових |
організацій
Дебіторська заборгованість за
операціями з клієнтами банку
Кредиторська заборгованість і
транзитні рахунки за операціями з
клієнтами банку
2 Клас Операції з клієнтами
У третьому класі обліковуються операції з цінними паперам, інші активи й зобов’язання банку, зокрема товарно-матеріальні цінності, розрахунки між установами одного банку, позиція банку за іноземною валютою, дебіторська та кредиторська заборгованість установи.
Цінні папери в торговому портфелі
банку
Цінні папери в портфелі банку на
продаж Цінні папери в портфелі банку
до погашення
Цінні папери власного боргу, крім
субординованого боргу
Запаси матеріальних цінностей
Позиція банку щодо іноземної валюти
та банківських металів
Розрахунки
між філіями банку