Тема 5. Облік капіталу комерційного банку Лекція 5 (2 год.)

Цільова спрямованість: з’ясувати принципи формування власного капіталу комерційного банку, розглянути порядок обліку емісійних різниць та облік розрахунків з акціонерами банку, вивчити напрями розподілу прибутку банку та порядок його відображення в бухгалтерському обліку.

1.1. Склад і оцінка капіталу банку

Капітал є залишковою вартістю активів банку після вирахування всіх його зобов'язань. Він є джерелом його початкових ресурсів, відіграє роль амортизатора і гаранта, дозволяє банку виконувати свої зобов’язання в екстремальних ситуаціях.

Власний капітал

• фактично сплачений зареєстрований статутний капітал;

• розкриті резерви створені або збільшені за рахунок нерозподіленого прибутку;

• дивіденди, направлені на збільшення статутного капіталу;

• емісійні різниці; резервні фонди, що створюються згідно із законами України;

• загальні резерви, що створюються під невизначений ризик при проведенні банківських операцій;

• прибуток минулих років.

1-й рівень

• резерви під стандартну заборгованість інших банків;

• резерви під стандартну заборгованість клієнтів за кредитними операціями банків;

• результат переоцінювання статутного капіталу з урахуванням індексу девальвації та ревальвації гривні;

• результат переоцінювання основних засобів;

• прибуток поточного року;

• субординований борг, що враховується до капіталу.

2-й рівень

Рис. 27. Структура власного капіталу комерційного банку

Облік капіталу ґрунтується на концепції джерела. Кожне дже­рело капіталу відображається в обліку окремо. За таким підходом у 5-му класі Плану рахунків вирізняють два розділу рахунків.

50 Статутний капітал та інші фонди банку
500 Статутний капітал банку		501 Емісійні різниці
5000 П 5001 КП 5002 КП 5003 П	Зареєстрований статутний капітал банку Несплачений зареєстрований статутний капітал банку Власні акції (частки, паї), що викуплені в акціонерів (учасників) Дивіденди, що спрямовані на збільшення статутного капіталу	5010 П	Емісійні різниці
		502 Загальні резерви та фонди банку
		5020| П 5021| П 5022| П	Загальні резерви Резервні фонди Інші фонди банку
51 Результати переоцінки
510 Результати переоцінки
5100| П 5101| П 5102|АП 5103| П 5104| П	Результати переоцінки основних засобів Результати переоцінки нематеріальних активів Результати переоцінки цінних паперів у портфелі банку на продаж Результати переоцінки інвестицій в асоційовані та дочірні компанії Результати переоцінки за операціями хеджування