2.1. Облік розрахунків із застосуванням платіжних доручень, чеків, акредитивів, векселів

Між суб'єктами господарської діяльності найпоширенішими стали розрахунки платіжними дорученнями, які використовуються в розрахунках за платежами товарного і нетоварного характеру.

Види платіжних доручень

Платіжні доручення

• платежі, безпосередньо пов'язані з одержанням продукції, виконанням робіт і наданням послуг;

• платежі до бюджету, повернення заборгованості за кредит, фінансування капітальних вкладень та ін.

Гарантовані платіжні доручення

застосовуються без обмеження суми коштів

• на ім'я окремих громадян - коштів, що належать їм особисто (пенсії, аліменти, заробітна плата, витрати на, авторський гонорар і т. п.);

• підприємствам - на видатки для виплати заробітної плати, за організований набір робітників, для заготівлі сільськогосподарської продукції;.

• розрахунки між філіями одного банку

Платіжна вимога доручення

• застосовується при розрахунках за поставлену продукцію, виконані роботи, надані послуги.

Рис. 21. Види платіжних доручень

Платіжне доручення - розрахунковий документ, що містить письмове доручення платника обслуговуючому банку про списання зі свого рахунка визначеної ним суми коштів і перерахування її на рахунок одержувача.

Платіжне доручення приймається банком платника до виконання протягом десяти календарних днів від дати його виписки. День оформлення платіжного доручення не враховується.

Якщо йдеться про перерахування в межах одного банку, сума прийнятого банком до виконання доручення списується в дебет рахунку платника і зараховується в кредит рахунку одержувача. Якщо рахунок відкрито в іншому банку, то операції проводяться в порядку міжбанківських розрахунків у день подачі платіжного доручення.

Рис. 22. Документообіг при розрахунках платіжними дорученнями

1 - одержано замовлення та виписано рахунок-фактуру;

2 - оформлене платіжне доручення передається платником у банк;

3 - списується з рахунку платника сума згідно з платіжним дорученням;

4 - сума платіжного доручення перерахована в банк одержувача коштів;

5 - кошти зараховано на рахунок одержувача;

6 - клієнтові видано витяг з особового рахунку про зарахування коштів.

Облік розрахунків платіжними дорученнями

№ пор.	Назви рахунків та зміст операцій	Кореспонденція
		Дт	Кт
	Перерахування в межах одного банку
	Поточний рахунок платника (сплата боргу) Поточний рахунок одержувача (погашення боргу)	2600ХХХ	2600ХХХ
	Міжбанківські перерахування
	У банку платника Поточний рахунок платника (сплата боргу) Коррахунок банку платника (списання боргу) У банку одержувача Коррахунок банку одержувача (зарахування боргу) Поточний рахунок одержувача (погашення боргу)	2600ХХХ 1200	1200 2600ХХХ

При розрахунках гарантованими платіжними дорученнями банк проводить оплату за умови депонування коштів суб'єктів господарювання на окремому особовому рахунку пасивного балансового рахунку № 2602 «Кошти їй в розрахунках суб'єктів господарської діяльності». За дебетом цього рахунку проводиться надходження коштів, призначених для забезпечення розрахунків, за кредитом - суми списання коштів за призначенням.

Платник, який хоче виконати розрахунки гарантованим дорученням, подає в установу банку, що його обслуговує, платіжне доручення в трьох примірниках. Після перевірки правильності оформлення доручення його сума списується установою банку з рахунку платника і депонується на рахунку № 2602 «Кошти в розрахунках СГД»

Облік розрахунків гарантованими платіжними дорученнями

№ пор.	Назви рахунків та зміст операцій	Кореспонденція
		Дт	Кт
1.	Поточний рахунок платника Кошти в розрахунках СГД	2600	2602
2.	Після перевірки правильності оформлення платіжного доручення, гарантованого банком, сума списується з рахунка, де вона була депонована і зараховується на рахунок підприємств зв’язку з переказних операцій Кошти в розрахунках СГД Цільові кошти до запитання СГД	2602	2604
3.	При неподанні гарантованого доручення до оплати протягом одного місяця з дня його виписування сума визнається як кредиторська заборгованість за операціями з клієнтами банку Кошти в розрахунках СГД Інша кредиторська заборгованість за операціями з клієнтами банку	2602	2909

Платіжна вимога-доручення - це комбінований документ, який складається з двох частин: верхня - вимога постачальника (одержувача коштів) до покупця (платника) сплатити вартість поставленої продукції, наданих послуг; нижня частина - доручення платника своєму банку про перерахування зі свого рахунку суми одержувачеві (Рис. 3.13).

Рис.23. Документообіг при розрахунках вимогами-дорученнями

1 - вимога-доручення разом з товарно-транспортними документами передається платнику;

2 - вимога-доручення передається платником у банк;

3 - кошти списуються з рахунку платника;

4 - кошти перераховуються в банк постачальника;

5 - банк зараховує кошти на рахунок постачальника;

6 - постачальнику видається витяг з особового рахунку про зарахування коштів.

Вимогу-доручення виписує постачальник і разом з товарно-транспортними документами, які передбачені угодою, надсилає покупцю (платнику). Перший примірник оформляється підписами постачальника і скріплю­ється печаткою.

Доставку вимог-доручень до платника може здійснювати банк одержувача через банк платника.

У разі згоди оплатити вимогу-доручення платник заповнює нижню частину цього документа і здає в банк.

Облік розрахунків платіжними вимогами-дорученнями

№ пор.	Назви рахунків та зміст операцій	Кореспонденція
		Дт	Кт
	Банк платника списує кошти з його рахунку та перераховує їх у банк постачальника в день списання Поточний рахунок платника Коррахунок банку платника	2600ХХХ	1200
	Банк постачальника проводить зарахування коштів на рахунок свого клієнта Коррахунок банку постачальника Поточний рахунок постачальника	1200	2600ХХХ