Тема 3. Облік касових операцій у комерційних банках Лекція 3

Цільова спрямованість: з’ясувати платіжний оборот та організацію касової роботи в комерційних банках, структуру касового апарату банку, функції елементів касового апарату, облік касових операцій.

1. Організація касової роботи в комерційних банках України

Сукупність грошових розрахунків, у яких гроші виступають як засіб платежу, за своєю суттю є грошовим, або платіжним, оборотом.

Рис.13. Складові платіжного обороту

Для здійснення розрахунків готівкою необхідні банкноти i монети. Випуск грошей в обіг називається емiciєю. Емiсiйнi операції НБУ - форма реалізації його монопольного права на випуск грошей в обіг. Ці операції Національний банк України проводить через свої територіальні управління i Центральне сховище (Рис. 14).

Резервні фонди відіграють важливу роль у грошовій системі країни, їх використовують як для оновлення готівкової маси в обігу, так і для його забезпечення банкнотами і монетами.

Касове обслуговування установ банків здійснюють операційні відділи ТУ НБУ на підставі укладених між ними угод. Для оприбуткування усієї готівки, яка над ходить у банк, і виконання видаткових касових операцій у кожній установі банку є операційна каса. Уся грошова готівка, яка надійшла до закінчення операційного часу, повинна бути оприбуткована в операційну касу і зарахована на відповідні особові рахунки власників.

Випуск грошей в обiг (емiсiя)

Рис. 14. Оборот касової готівки

Установи банків за погодженням з ТУ НБУ визначають граничний залишок готівки операційних кас банків Ті установи банків, які мають надлишок готівки, а також зношені гроші, здають їх до оборотної каси операційних відділів територіальних управлінь НБУ на підставі оголошень про внесення готівки або через інкасаторів НБУ із зарахуванням цих сум на кореспондентські рахунки установ банків. Крім цього, надлишок готівки може продаватись Іншим банкам, які мають потребу в підкріпленні, але за погодженням з територіальними управліннями НБУ. Продаж готівки здійснюється після списання відповідної суми з кореспондентського рахунку установи банку - одержувача грошей і зарахування її на кореспондентський рахунок установи банку, що продає гроші.

Підприємства можуть мати у своїх касах готівку в межах лімітів, які встановлені банком, за узгодженням з керівниками підприємств . Усі грошові кошти, які перевищують установлений ліміт залишку готівки в касі, підприємства зобов'язані здавати в банк за правилами і в строки, узгоджені з банком, який обслуговує дане підприємство.

Встановлення ліміту каси залежно від виду підприємств, часу інкасації

Вид підприємства	Час інкасації	Розмір ліміту каси
Підприємства, які мають постійний грошовий ви­торг (торговельні та інші підприємства)	Щоденно наприкінці дня	У розмірах, необхідних для забезпечення роботи наступного дня
	Щоденно наступного дня	3 урахуванням середньо­денного виторгу
	Нещоденно	Залежно від встановлених строків здавання і суми виторгу
Виробничі підприємства, організації, які не мають постійного виторгу		У межах середньоденного видатку готівки (крім заробітної плати, допомоги за тимчасовою непрацездатністю, стипендії, премії)
Фізичні особи суб’єкти підприємницької діяльності, фермери		Не встановлюється

Для встановлення лімітів залишків готівки в касі і строків здачі виторгу в банк підприємства подають у банки спеціальну заявку-розрахунок. Готівка здається в прихідні денні і вечірні каси банків, інкасаторам і в об'єднані каси при підприємствах з наступною здачею в банк, а також підприємствам зв'язку для перерахування на рахунки банків на підставі укладених угод.

Рис. 15. Кругообіг готівки між банками і клієнтами

Касове обслуговування - це сукупність банківських операцій з прийняття готівкових коштів від клієнтів і зарахування їх на відпо­відні банківські рахунки та видання з клієнтських рахунків через касу банку готівкових коштів згідно з розпорядженням клієнтів на цілі, передбачені чинним законодавством.

Для прийому, зберігання і видачі грошей та ціннос­тей кожна установа банку має касовий відділ (операційну касу) (Рис. 16).

Рис. 16. Організаційна структура касового відділу банку

За охорону грошей та матеріальних цінностей відповідальними особами є керівник банку, головний бухгалтер і завідувач каси. З кожним працівником каси укладається угода про повну матеріальну відповідальність.

При обслуговуванні рахунків юридичних та фізичних осіб банки здійснюють:видаткові касові операції; прихідні касові операції.