2. Відкриття і ведення поточних рахунків суб'єктів господарювання

До залучених коштів банків на депозити до запитання відносяться залишки на поточних і поточних бюджетних рахунках суб'єктів господарювання, установ, організацій.

Поточні рахунки відкривають підприємства всіх видів та форм власності, а також їх відокремлені підрозділи для зберігання грошових коштів та здійснення всіх видів операцій за цими рахунками відповідно до чинного законодавства України.

Поточні бюджетні рахунки відкривають підприємства (їх відокремлені підрозділи), яким виділяються кошти за рахунок державного або місцевого бюджету для цільового їх використання.

Рахунки відкриваються в будь-яких банках України за вибором клієнта і за згодою цих банків.

Перелік документів, що необхідні для відкриття поточних рахунків

• заяву на відкриття рахунку встановленого зразка. Заяву підписують керівник та головний бухгалтер підприємства. Якщо в штаті немає посади головного бухгалтера чи іншої службової особи, яка виконує обов'язки головного бухгалтера, заяву підписує лише керівник;

• копію свідоцтва про державну реєстрацію в органі державної виконавчої влади, іншому органі, уповноваженому здійснювати державну реєстрацію, завірену нотаріально чи органом, який видав свідоцтво про державну реєстрацію. Бюджетні установи та організації замість свідоцтва про державну реєстрацію подають копію довідки про внесення до Єдиного державного реєстру підприємств та організацій України, засвідчену нотаріально;

• копію належним чином зареєстрованого статуту (положення), завірену нотаріально;

• копію документа, що підтверджує взяття підприємства на податковий облік, засвідчену податко­вим органом, нотаріально або уповноваженим працівником банку;

• картку із зразками підписів осіб, яким відповідно до чинного законодавства чи установчих документів підприємства надано право розпорядження рахунком і підпису платіжних та інших роз­рахункових документів. У картку включається також зразок відбитка печатки підприємства. Картка завіряється нотаріально або вищим керівним органом;

• довідку про реєстрацію в органах Пенсійного фонду України;

• довідку про реєстрацію у Фонді соціального страхування.

Фізичним особам - суб'єктам підприємницької діяльності (без створення юридичної особи) поточний рахунок відкривається на їх ім'я за умови наявності паспорта чи іншого документа, що засвідчує особу.

Перелік документів для відкриття поточного рахунку фізичній особі

• заяву встановленого зразка;

• копію свідоцтва про державну реєстрацію, засвід­чену нотаріально або органом, що його видав;

• копію документа, що підтверджує взяття підпри­ємця на податковий облік, засвідчену нотаріально або податковим органом;

• довідку про реєстрацію в органах Пенсійного фонду України;

• картку із зразком підпису, що подається в присут­ності працівника банку, який відкриває цей рахунок, та засвідчується цим працівником або нотаріально.

З юридичною чи фізичною особою укладається договір щодо розрахунково-касового обслуговування, в якому передбачені всі умови розрахунково-касових операцій і комісійна винагорода за їх надання. Для обліку операцій відкриття (закриття) рахунків юридичним і фізичним особам - суб'єктам підприємницької діяльності - та для обліку операцій змін реєстраційних даних усіх видів відкритих рахунків Національний банк України веде зведений електронний реєстр власників.

Одночасно з відкриттям рахунку юридичній чи фізичній особі-підприємцю видають чекову книжку для оформлення видаткових операцій з готівкою. За видачу чекової книжки стягується плата, яка зараховується в дохід банку.

Кошти на поточних бюджетних рахунках облікову­ються на рахунках у 25-му розділі «Кошти бюджету та позабюджетних фондів України». Кошти на поточних рахунках суб'єктів господарювання обліковуються в 26-му розділі «Кошти клієнтів банку» Плану рахунків бухгалтерського обліку комерційних банків.

Кореспонденція рахунків з операцій на поточних рахунках суб’єктів господарської діяльності

№ пор.	Назви рахунків та зміст операцій	Кореспонденція
		Дебет	Кредит
1.	Надійшов на рахунок клієнта виторг:	№ 1001 Банкноти і монети в касі банку	№ 2600 Поточні рахунки СГД
2.	Виплачено з рахунку клієнта готівкою для виплати зарплати:	№ 2600 Поточні рахунки СГД	№ 1001 Банкноти і моне-ти в касі банку
3.	Списано з поточного рахунку клієнта і зараховано в доходи банку за проведення касових операцій:	№ 2600 Поточні рахунки СГД	№ 6110 Комісійні доходи за розрахунково-касове обслуго-вування клієнтів

Для відображення операцій за рахунками клієнтів в аналітичному обліку установи банків для кожного клієнта (контрагента) відкривають окремі особові рахунки і в базу даних вноситься інформація про опис параметрів клієнтів.

Розглянемо приклади формування номера аналітичного (особового) рахунку клієнтів банку.

Сформуємо номери аналітичних рахунків за структурою 2600.к.х.хх.хххх/ххх, де:

2600 - номер балансового рахунку;

к - ключ (формується автоматично);

х - характеристика контрагента;

хх - порядковий номер рахунку;

хххх - код контрагента;

/ ххх - код валютного рахунку.

Інформація для формування номерів аналітичних рахунків

№ пор	Назва	Резидентність	Характеристика контрагента	Ідентифікаційний код	Код контрагента
1.	МП «Лев»	резидент	3	00385218	1021
2.	Торговельна фірма «Юнікс»	нерезидент	4	000356455	1022

Приклади формування номерів аналітичних рахунків

№ пор.	Опис аналітичного рахунку	Номер рахунку
1.	Поточний рахунок № 1 МП «Лев» у гривнях	2600x301.1021
2. 3.	Поточний рахунок № 2 МП «Лев» у доларах США Поточні рахунки ТФ «Юнікс»: у євро у гривнях	2600к302. 1021 /840 2600x401.1022/978 2600к402.1022

Особові рахунки є основним документом аналітичного обліку. Другий примірник особового рахунку (витяг) видається клієнту (рис. 12). За сумами, які проведені за кредитом, до витягів з особових рахунків додаються документи або їх копії, на підставі яких здійснені записи за рахунком.

КБ «Карпати» Пас. рахунок № 260073011021 МП «Лев» Остан. модиф. 08.04.2003			Виконавець Обороти за 09.04.2003 р	7293.27.
Номер документа	ВО	МФО	Рахунок	Дебет Кредит
141 71 191 55	7 1 1 2	325729 325019 325666 325569	260008111 260022003 260090946 1001302	251.23 10000.00 170.00 3335.90
Усього обороти				10251.23 3505.00
Вихідний залишок за 09 04.2003				547.04

Рис. 12. Форма особового рахунку клієнта

Без згоди юридичних та фізичних осіб - суб'єктів підприємницької діяльності списання (стягнення) коштів, що зберігаються на їх рахунках у банках, не допускається, за винятком випадків, установлених законами України, а також за рішеннями суду, арбітражного суду та вико­навчими написами нотаріусів.

Безспірне стягнення може здійснюватись і за висновком ревізійної служби, а також розпорядженнями підпри­ємств за результатами розгляду претензій щодо арбітражного врегулювання господарських спорів, коли боржник визнає претензію і т. п. У даний час безакцентне списання та безспірне стягнення передбачено більш як двадцятьма нормативними документами. Безспірне стягнення коштів, залежно від конкретного випадку, стягувач оформляє платіжною вимогою або інкасовим дорученням.

Документи, які надійшли в банк для безспірного стягнення, зараховуються на позабалансовий рахунок № 9806 «Розрахункові документи щодо стягнення в безспірному порядку сум заборгованості».

Поточні рахунки закриваються в установах банку на підставі:

• заяви власника рахунку;

• рішення органу, на який законом покладено функції щодо ліквідації або реорганізації підприємства;

• відповідного рішення суду або арбітражного суду про ліквідацію підприємства чи визнання його банкрутом;

• на інших підставах, передбачених чинним законодавством України чи договором між установою банку та власником рахунку.

Питання для самоконтролю

1. Який рахунок називається кореспондентським? Де він може бути відкритий?

2. У чому полягає контрольна функція НБУ за станом коррахунків інших банків?

3. На яких балансових рахунках обліковуються операції за коррахунками?

4. Яка особливість обліку міжбанківських розрахунків у власній платіжній системі?

5. Який кореспондентський рахунок називається рахунком лоро?

6. Який кореспондентський рахунок називається рахунком ностро?

7. Хто дає дозвіл іншим банкам на встановлення прямих корвідносин?

8. Як в обліку відображаються операції з міжбанківських розрахунків за рахунками лоро і ностро

9. Яким підприємствам відкривають поточні рахунки?

10. Кому відкривають поточні бюджетні рахунки?

11. Які документи необхідно подати в банк для відкриття поточного рахунку?

12. Які основні правила обліку операцій за рахунками юридичних осіб?

13. Що ви знаєте про черговість платежів?

14. В яких випадках проводиться безспірне стягнення коштів з рахунку клієнта?

15. В яких випадках і яким чином проводиться переоформлення рахунку або його закриття?

Рекомендована література