5.4 Оборотные ведомости по синтетическим и аналитическим счетам

Данные определенного бухгалтерского счета не дают представления о хозяйственной и финансовой деятельности организаций за отчетные периоды в целом. Не могут быть проверены и бухгалтерские записи в разрезе каждого счета, без увязки их с записями других счетов, по этому, составлять бухгалтерский баланс без предварительного проверки не следует. Для оперативного руководства результатами деятельности организации, проверки правильности записи хозяйственных операций по счетам и обобщенным данным за месяц составляют оборотные ведомости по синтетическим и аналитическим счетам.

Оборотные ведомости по синтетическим счетам. Оборотная ведомость по счетам синтетического учета представляет собой итоги оборотов к сальдо по всем синтетическим счетам. Она предназначена для проверки правильности учетных записей, общего ознакомления с состоянием хозяйственно-финансовой деятельности организаций и составления нового баланса.

Она имеет следующий вид:

№ П\П	Наименования счета	С н		Обороты		С к
		Д	К	Д	К	Д	К
	Итого

В этих ведомостях три пары равенств (3 колонки):

1. Первое равенство или колонка - это Сн по Д равно (=) Сн по К – это равенство объясняется равенством итогов по А и П баланса (заполняется по данным баланса на начало периода);

2. Второе равенство или колонка – это сумма дебетовых оборотов всех счетов равна (=) сумме кредитовых оборотов всех счетов – это равенство объясняется применением метода двойной записи;

3. Третье равенство или колонка. Вытекает из равенства предыдущих пар, а так же представляет собой баланс (брутто) на конец месяца.

Итог оборотов в оборотной ведомости по синтетическим счетам должен быть равен итогу сумм хозяйственных операций в журнале регистрации, который обеспечивает контроль над полнотой отражения хозяйственных операций и взаимосвязь систематических записей в бухгалтерском учете.

Оборотные ведомости по аналитическим счётам. Кроме оборотной ведомости по синтетическим счетам используются оборотные ведомости по счетам аналитического учёта; отдельно по каждому счету синтетического учета, по которым ведется аналитический учет.

Оборотные ведомости по счетам аналитического учета представляет собой итоги оборота и С (сальдо) по всем счетам аналитического учета и предназначены для проверки правильности учетной записи по этим счетам, а так же для наблюдения за состоянием и движением отдельных видов средств. В зависимости от того, как ведется учет по аналитическим счетам – в денежном и натуральном, или только в денежном выражении оборотные ведомости подразделяются на два вида:

1. Оборотная ведомость по аналитическим счетам, в которой приведены только денежные показатели – совпадают с формой применяемой по синтаксическим счетам:

№ П\П	Наименование счета	Сальдо на		Обороты за		Сальдо на
		Д	К	Д	К	Д	К
	Итого (сверка с итогом синтетического счета)

В столбец «наименование счета» в место наименования синтетических записывают наименования аналитических счетов. Подобные оборотные ведомости составляются по счетам аналитического учета счетов 62, 60, 76 и т.д.

2. Оборотные ведомости по аналитическим счетам, в которых приведены показатели в денежных и натуральных единицах.

№ П\П

Наименование

Еди ниц ы изм ере ния

Ц е н а

Остаток На ____

Обороты за __________

Остаток на _____

Д

К

Коли чест во

Сумма

Коли чест во

Сумма

Коли чест во

Сумма

Коли чест во

Сумма

Итого (сверка с итогом синтетического счета)

Такие оборотные ведомости используют по счетам аналитического учёта 10, 01, 43, 41 и т.д.

В отличие от оборотной ведомости по синтетическим счетам итоги оборотов по аналитическим счетам не совпадают. Это объясняется тем, что если один синтетический счет дебетуется, а другой обязательно кредитуется, то по аналитическим счетам, открытым в развитие синтетического счета, будет сделана запись счета либо по дебету, либо по кредиту. Таким образом, оборотные ведомости по счетам аналитического учета имеют контрольное и оперативное значение. Они позволяют обнаружить несоответствие данных аналитического и синтетического учета и выявить имеющиеся ошибки, а также способствует усилению контроля за использованием имущества организаций.

В оборотных ведомостях по аналитическим счетам иногда (для упрощения) обороты не записывают, а отражают только остатки по счетам. Такая сокращенная ведомость называется сальдовой Она имеет следующий вид:

Сальдовая ведомость по счету 10 «Материалы» за ____________

№ п/п	Вид материалов	Шифр	Ед. измер	Цена, Руб.	Сальдо На 1 января		Сальдо На 1 февраля		И т.д.
					Кол-во	сумма	Кол-во	сумма
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10