8.5. Аудиторская проверка организации внутреннего контроля банка по проверке кассовых операций

Внутренний контроль банка за правильностью осуществле­ния кассовых операций выполняется по двум направлениям:

ревизия кассы;

проверки, осуществляемые службой внутреннего контроля банка.

Контроль за деятельностью кассового узла осуществляется посредством ревизий, назначаемых руководителем банка. Поря­док ревизий и ее оформление изложены в разделе 8 Положения № 199-П.

Ревизия ценностей и проверка порядка их хранения произво­дятся:

не реже одного раза в квартал, а также ежегодно по состоянию на 1 января;

при смене и временной смене должностных лиц, ответствен­ных за сохранность ценностей;

в других случаях по усмотрению руководителя кредитной ор­ганизации.

Ревизия осуществляется внезапно без предварительного опо­вещения должностных лиц, ответственных за сохранность цен­ностей, и членов комиссии.

Аудитор проверяет:

периодичность ревизий, состав комиссий;

акты ревизий, их результаты;

рассматриваются ли результаты ревизий руководителями кре­дитной организации и какие принимаются меры по устранению выявленных недостатков.

Служба внутреннего контроля банка осуществляет темати­ческие проверки состояния учетно-кассовой работы, а также проверки в рамках последующего контроля за правильностью со­вершения кассовых операций.

Аудитор проверяет организацию данного контроля: его пери­одичность, охват всех подразделений кассового узла, принимае­мые меры по устранению выявленных недостатков и их результа­тивность.

Отметим наиболее часто встречающиеся нарушения:

не соблюдаются сроки проведения внезапных ревизий, не проводятся ревизии при временной смене должностных лиц, от­ветственных за сохранность ценностей;

отсутствуют приказы на проведение ревизий, акты ревизий;

служба внутреннего контроля нерегулярно и не по всем под­разделениям проводит тематические проверки состояния учетно-кассовой работы;

недостаточен контроль за устранением выявленных наруше­ний.

Контрольные вопросы

1. Какие нормативные акты регулируют кассовые операции в коммерческом банке?

2. Какими внутрибанковскими документами должны руковод­ствоваться работники кассовых подразделений?

3. Каковы цели и последовательность аудиторской проверки кассовых операций?

4. Какие документы Банка России должны подтвердить пра­вомерность функционирования кассовых подразделений ком­мерческого банка?

5. Какие подразделения входят в состав операционной кассы банка, которые подлежат аудиту? Как аудитор проверяет оформ­ление документации и хранение запасных ключей от денежного хранилища?

6. Как проверяется порядок открытия и закрытия храни­лища?

7. Должен ли аудитор проверять последовательность вы­полнения кассовых операций по приему и выдаче наличных денег?

8. Как организован учет и оформление кассовых операций?

8. Как проверяются приходные и расходные кассовые опе­рации?

10. Каковы особенности учета операций вечерней кассы?

10. Как проверяется работа операционной кассы, располо­женной вне кассового узла?

12. Как проверяется аудиторами инкассация денежных средств?

13. Как проверяются операции по выдаче наличных денег че­рез банкоматы?

14. Как проверяется соблюдение порядка заключения опера­ционной кассы и хранение кассовых документов?

15. Как проверяется правильность кассовых документов?

16. Как проверяется достоверность кассовых оборотов и ос­татков по балансу коммерческого банка?

17. Как проверяется правильность формирования кассовых документов за день?

18. Как осуществляется проверка технического оснащения кассового узла банка?

19. Как проверяется хранение денег и других ценностей?

20. Как должны осуществляться ревизии денежных средств и отражение их в учете?

21. Как проверяет аудитор организацию внутреннего контро­ля банка по проверки кассовых операций?

22. Перечислите наиболее часто встречающиеся нарушения, отмечаемые аудиторами при проверки кассовых операций.