Методичні вказівки для виконання практичних завдань:

Безготівкові розрахунки здійснюються за такими формами розрахункових документів:

• платіжне доручення;

• платіжна вимога-доручення;

• чек;

• акредитив;

• вексель;

• платіжна вимога;

• інкасове доручення.

Платіжне доручення – документ, що являє собою письмове розпорядження платника банку, котрий його обслуговує, на перерахування визначеної суми коштів зі свого рахунку на рахунок одержувача коштів.

Якщо отримувач коштів є клієнтом того самого банку, що й платник, в обліку виконується таке проведення:

Д-т Рахунок платника

К-т Рахунок отримувача.

За умови обслуговування платника і отримувача різними банками, в обліку проводиться запис:

Д-т Рахунок платника

К-т Кореспондентський рахунок банку в НБУ (№ 1200).

Доручення акцептується банком за умови списання коштів з основного рахунку та депонування суми доручення на окремому аналітичному рахунку «Розрахунки гарантованими платіжними дорученнями» балансових рахунків № 2526, 2550, 2552, 2554, 2602, 2622.

Розрахунковий чек – це документ, що містить письмове розпорядження власника рахунку (чекодавця) установі банку (банку-емітенту), яка веде його рахунок, сплатити чекодержателю зазначену в чеку суму коштів.

кошти за цим видом розрахунків депонуються на окремому аналітичному рахунку «Розрахунки чеками» до балансових синтетичних рахунків № 2526, 2550, 2552, 2554, 2602, 2622. Отже, від моменту депонування до моменту платежу минає певний час, упродовж якого обігові кошти вилучаються з господарського обороту.

Акредитив – це форма розрахунків, за якої банк-емітент за дорученням свого клієнта (заявника акредитива) зобов’язаний:

• виконати платіж третій особі (бенефіціару) за поставлені товари, виконані роботи та надані послуги;

• надати повноваження іншому (виконуючому) банку здійснити цей платіж.

Банк емітент може відкривати такі види акредитивів:

• покритий – акредитив для здійснення платежів, при якому завчасно бронюються кошти платника в повній сумі на окремому рахунку в банку-емітенті або виконуючому банку;

• непокритий – акредитив, оплата за яким, у разі тимчасової відсутності коштів на рахунку платника гарантується банком-емітентом за рахунок банківського кредиту.

Заява про відкриття акредитива подається в 3-х примірниках. Перший примірник заяви разом з першим примірником платіжного доручення в банку-емітенті підшивають до документів дня, другий видають заявникові як розписку банку про відкриття акредитива, третій надсилають за допомогою засобів спецзв’язку до виконуючого банку для зарахування на позабалансовий рахунок № 9802 Акредитиви до сплати.

У разі відкриття непокритого акредитива платник подає лише заяву, де в рядку «вид акредитива» має бути додатковий запис «гарантований». Один із примірників заяви банк-емітент враховує на позабалансовому рахунку № 9020 «Гарантії, що надані клієнтам».

Література: [1, 3 C. 86-110, 7, 9, 10, 12].

Практичне заняття № 7, 8 (4 години) Тема: облік кредитних операцій комерційного банку

Мета: ознайомитись з технікою обліку кредитних операцій комерційних банків.

Студент повинен:

Знати:

• принципи обліку кредитних операцій

• облік кредитних операцій за кожним з видів кредитів,

• методику та облік формування резервів під кредитні ризики.

Вміти:

• складати бухгалтерські проведення за кредитними операціями;

• розраховувати відсотки за кредит та розмір резерву під кредитні ризики.

Завдання №1. Здійснити всі необхідні проведення щодо наданих позик.

АКБ “Новий” видав дві позики:

1. фірмі “Інтелект” – 20 000 грн. за один місяць;

2. фірмі “Наука” – 30 000 грн. на два місяці. Заставлено майно – автомобіль “Fiat” – 20 000 грн.

Кредити видано під 20% річних. На момент надання позики кредити класифіковано як “стандартні”

• перераховано суми позики на рахунки фірм “Інтелект” та “Наука”;

• відображено в обліку вартість застави;

• відображено сформований резерв;

• отримано відповідні процентні сплати від фірми “Інтелект" з попереднім їх нарахуванням;

• нараховано проценти за кредитом фірми “Наука” 31 січня 2003 року;

• погашено основну суму кредиту фірмою “Інтелект”;

• отримано проценти від фірми “Наука”;

• нараховано проценти за кредитом фірми “Наука” за лютий;

• фірмою “Наука” частково погашено кредит у сумі 10 000 грн.;

• погашено проценти за позикою, але лише щодо суми погашеного основного боргу;

• решту заборгованості за кредитом фірми “Наука” пролонговано;

• непогашену суму процентів щодо решти заборгованості перенесено до простроченої заборгованості;

• нараховано проценти за період з 2 лютого до 15 березня щодо пролонгованої суми основного боргу;

• 15 березня фірмою “Наука” погашено 5 000 грн. із загальної непогашеної суми кредиту 20 000 грн.

• 15 березня фірмою “Наука” погашено прострочені нараховані проценти за лютий;

• 15 березня фірмою “Наука" погашено нараховані проценти за березень, але в частині погашеного боргу (5 000 грн.);

• 16 березня непогашену суму основного боргу віднесено на прострочку;

• те саме стосується і непогашених процентів за березень;

• 25 березня фірмою “Наука” погашено ще 7 000 грн. боргу; решту заборгованості банк визнав сумнівною щодо погашення;

• 25 березня фірмою “Наука” погашено прострочені нараховані доходи за березень;

• 25 березня фірмою “Наука” погашено також нараховані проценти за період від 16 по 25 березня;

• 31 березня фірмою “Наука” було погашено ще 5000 грн. боргу та відповідну суму процентів за період з 25 по 31 березня. Решта боргу залишилася непогашеною.

Завдання № 2. Перевірити правильність відображення в обліку наведених операцій.

1. Нараховані доходи за кредитами в поточну діяльність СГД – 520 грн.

Д-т 2068

К-т 6024

2. Погашена частка короткострокового кредиту в поточну діяльність СГД – 120 000 грн.

Д-т 2620

К-т 2062

3. Сплачено повністю прострочену заборгованість за кредитом в інвестиційну діяльність наданим клієнту банку СГД – 200 000 грн.

Д-т 1200

К-т 2072

4. Клієнтом банку сплачені нараховані проценти за користування кредитом за врахованими векселями – 280 грн.

Д-т 2600

К-т 2028

5. Довгостроковий кредит, що наданий органам державної влади визнано простроченим – 500 000 грн.

Д-т 2103

К-т 2107

Завдання № 3. Скласти бухгалтерські проведення за наведеними операціями.

1. АТ «Юність» наданий короткостроковий кредит на поточні потреби 200 000 грн.;

2. Створений резерв під нестандартну заборгованість за кредитами, які надані клієнтам у сумі 50 000 грн.;

3. Наданий готівкою короткостроковий кредит на поточні потреби фізичній особі на суму 10 000 грн.;

4. Нараховані відсотки за кредит під платіжні картки наданий суб’єкту господарської діяльності в сумі 250 грн.;

5. Списана сумнівна заборгованість за операціями факторингу СГД 30 000 грн.;

6. Банк нараховує відсотки за короткостроковим кредитом фізичній особі на поточні потреби 8 000 грн.;

7. Отримано міжбанківський кредит від НБУ строком на 20 днів під 10% річних – 5 000 000 грн. Одночасно нараховано відсотки за кредит;

8. Клієнт банку сплачує частку короткострокового кредиту в поточну діяльність в сумі 1 200 грн.;

9. надано міжбанківський кредит строком на 10 днів під 7 % річних – 2 000 000 грн. та одночасно нараховані відсотки;

10. Повернено міжбанківський кредит НБУ та погашено відсотки за користування кредитом.

Завдання № 4. Скласти бухгалтерські проводки, визначити суми сплаченої комісійної винагороди та процентного доходу.

3 травня 2010 р. АКБ "Гарант" купує у нафто компанії цінні папери на суму 600 000 грн. з умовою зворотного продажу. Банк встановив процентну ставку в розмірі 21% річних. Додатково, в той же день, банк сплачує комісійну винагороду брокеру в розмірі 0,5% від вартості операції.

18 травня 2010 року банк продає цінні папери зворотно. Доходи нараховуються за методом факт/360.

Завдання № 5. 5 квітня 2010 р. завод "Промінь" звернувся до АКБ "Оріон" з проханням видати кредит за овердрафтом. Банк задовольнив прохання і надав кредит на суму 220 000 грн. строком на 15 днів під 18 % річних. Доходи нараховуються методом факт/факт. Зарахувань протягом 14 днів на рахунок заводу не було. 19 квітня 2010 р. на рахунок заводу надійшли кошти в розмірі 240 000 грн. В той же день завод сплачує нараховані доходи.