Практичне заняття № 13 (2 години)

Тема: ОБЛІК ОПЕРАЦІЙ БАНКУ В ІНОЗЕМНІ ВАЛЮТІ.

Мета: вивчити поняття валютних операцій, їх класифікацію, облік операцій,що здійснюються через пункти обміну валют, облік операцій, що здійснюються за дорученням клієнтів та власних операцій банку з іноземною валютою.

Студент повинен:

Знати:

• зміст поняття валютна операція;

• класифікацію валютних операцій;

• характеристику рахунків для запису валютної позиції банку.

Вміти:

• відображати в обліку операцій з іноземною валютою за дорученням клієнтів та міжбанківських валютних операцій.

Завдання № 1

Скласти бухгалтерські проведення за наведеними нижче операціями.

1. Отримано 10 000 дол. США обмінним пунктом.

2. Переказано кошти фізичній особі за кордон.

3. Сплачено комісію за переказ коштів фізичної особи за кордон.

4. Надійшли кошти на користь фізичної особи.

5. Отримано комісію від фізичної особи за видачу готівкової валюти з безготівкового рахунку.

6. видано аванс у гривні касиру обмінного пункту.

7. Повернено касиром обмінного пункту підзвіту у гривні.

8. Придбано валюту обмінним пунктом.

9. Продано валюту обмінним пунктом.

10. Видача валюти на відрядження з рахунку юридичної особи.

11. Переказ гривень на розрахункового рахунку юридичної особи на купівлю валюти на виплати на відрядження.

12. Надходження гривні на кореспондентський рахунок уповноваженого банку за продану валюту.

13. Зараховано валютні кошти, які придбано на МВР, на кореспондентський рахунок уповноваженого банку.

14. Відображено суму гривні, яку витрачено на купівлю валюти для клієнтів.

Завдання № 2 Виконати необхідні розрахунки, відобразити операції на рахунках бухгалтерського обліку.

Нараховані доходи за кредитами у сумі 1000 доларів США. Офіційний курс долара 8, 55 грн/дол.

Завдання № 3 Банк придбав 5000 доларів за 35 500 грн.

1000 дол. за курсом 5,3 грн/дол.

2000 дол. за курсом 6,5грн/дол.

2000 дол. за курсом 8,65 грн/дол.

Банк продав 1500 доларів за курсом 8, 55 грн/дол.

Визначити дохід банку від здійснених операцій за методом ФИФО, середньозваженого.

Методичні вказівки для виконання практичних завдань:

Для відображення в обліку валютної позиції банку використовуються рахунки групи 38.

3800 “Позиція банку щодо іноземної валюти та банківських металів”;

3801 “Еквівалент позиції банку щодо іноземної валюти та банківських металів”.

Рахунок 3800 вважається технічним рахунком для обліку валютної позиції банку щодо операцій, що здійснюються у двох різних валютах. Рахунок 3800 ведеться тільки у іноземній валюті, аналітичні рахунки відкриваються в розрізі валют, відкрита валютна позиція для кожного виду валюти визначається на день валютування.

Рахунок 3801 служить для обліку гривневого еквівалента іноземної валюти та банківських металів.

Отже рахунки валютної позиції та її еквівалента відображають позицію банку у відповідній валюті. Обидва рахунки є активно-пасивними. Залишки на цих рахунках до балансу не вносяться, а кінцевий результат обмінних операцій завжди супроводжується записом на дебеті рахунка в одній валюті, на кредиті – в іншій.

Рахунок 3800 відкривається за кодами валют в іноземній валюті та в гривнях, а рахунок 3801 – лише в гривнях, аналітичний облік ведеться за видами валют.

Для відображення купівлі-продажу безготівкової валюти застосовуються два методи визначення гривневого еквіваленту валютної позиції.

Метод перший. За операціями купівлі-продажу валюти за гривні.

1. Для зарахування купленої валюти:

Д-т 1500 “Кореспондентські рахунки, які відкрито в інших банках”

К-т 3800 “Позиція банку щодо іноземної валюти”

2. Для списання проданої валюти:

Д-т 3800

К-т 1500

Одночасно на рахунках відображається рух гривні:

1. На сплачену суму гривні за ринковим курсом

Д-т 3801 “Еквівалент позиції банку щодо іноземної валюти та банківських металів”

К-т 1200 “Кор. рахунок в Національному банку України”.

2. На отриману суму національної валюти за ринковим курсом:

Д-т 1200

К-т 3801

Метод другий. За операціями банку з придбання однієї іноземної валюти за іншу:

1. Зарахування придбаної валюти:

Д-т 1500.1 “Кореспондентський рахунок, який відкрито в інших банках”

К-т 3800.1 “Позиція, щодо іноземної валюти та банківських металів”.

2. Списання проданої валюти:

Д-т 3800.2 “Позиція банку, щодо іноземної валюти та банківських металів”

К-т 1500.2 “Кореспондентський рахунок, який відкрито в інших банках”

3. Гривневий еквівалент проданої іноземної валюти за офіційним курсом:

Д-т 3801.1

К-т 3801.2

Цифри 1 і 2 після крапки означають коди валют.

Для відображення операцій купівлі-продажу безготівкової валюти з доручень клієнтів банки використовують транзитні рахунки:

2900 “Кредиторська заборгованість за операціями з купівлі-продажу іноземної валюти та дорогоцінних металів клієнтів”.

2800 “Дебіторська заборгованість за операціями з купівлі іноземної валюти та дорогоцінних металів клієнтів”.

Рахунок 2900 відкривають у розрізі валют. На кредиті гривневого аналітичного рахунка 2900.980 (980 код Гривні за єдиним класифікатором валют) банк акумулює суми, отримані від клієнтів для проведення операцій купівлі іноземної валюти. На аналітичних рахунках нагромаджуються кошти клієнтів, що призначаються для продажу, а також розподіляється загальна сума придбаної валюти згідно з поточними рахунками покупців.

Література: [1, 3 C. 255-310, 9, 10]