Практичне заняття №4 (2 години)

Тема: ОБЛІК ДОХОДІВ ТА ВИТРАТ КОМЕРЦІЙНОГО БАНКУ

Мета: закріпити складанням бухгалтерських проведень методику записів за методом нарахування та набути початкових навичок складання фінансової звітності банку.

Студент повинен:

Знати:

• форми фінансової звітності комерційного банку;

• особливості та принципи обліку доходів і витрат комерційного банку,

• основні правила обліку доходів та витрат,

• особливості податкового обліку валових доході і витрат

• облік нарахування та сплати ПДВ.

Вміти:

• заповнювати звіт про доходи та витрати банку на основі даних балансу;

• складати бухгалтерські проведення з обліку доходів та витрат банку.

Завдання №1

1. Ознайомитись зі змістом балансу, балансового звіту та звіту про прибутки та збитки комерційного банку “Новий”.

2. На основі наданого балансу заповнити звіт про прибутки та збитки комерційного банку.

БАЛАНС комерційного банку за серпень (тис. грн.)
Форма 1- КБ
Балансові рахунки
Код	Вид рахунку	Назва	Сума, тис. грн.
1001	А	Банкноти та монети в касі	1094,59
1011	А	Дорожні та інші чеки в касі	43,00
1101	А	Банківські метали в банку	890,00
1200	А	Кореспондентський рахунок в НБУ	8412, 98
1500	А	Кореспондентські рахунки в інших банках	3843,33
1510	А	Депозити овернайт в інших банках	745, 80
1523	А	Інші короткострокові кредити іншим банкам	2500,00
1524	А	Довгострокові кредити іншим банкам	2000,00
1526	А	Пролонгована заборгованість за кредитами, які надані іншим банкам	1000,00
1527	А	Прострочена заборгованість за кредитами, які надані іншим банкам	245,80
1528	А	Нараховані проценти за кредитами іншим банкам	208,34
1590	А	Резерв під заборгованість інших банків	-
		Усього активів по класу 1	20983,84
2020	А	Рахунки СГД за врахованими векселями	-
2028	А	Нараховані доходи за врахованими векселями	-
2062	А	Інші короткострокові кредити в поточну діяльність СГД	15238,40
2065	А	Інші довгострокові кредити в поточну діяльність СГД	8143,20
2066	А	Пролонгована заборгованість за іншими кредитами в поточну діяльність СГД	14568,10
2067	А	Прострочена заборгованість за іншими кредитами в поточну діяльність СГД	3458,00
2068	А	Нараховані проценти за іншими кредитами в поточну діяльність	611,68
2075	А	Фінансовий лізинг	1000,00
2078	А	Нараховані доходи за кредитами в інвестиційну діяльність	30,00
2096	А	Сумнівна заборгованість за іншими кредитами в поточну діяльність	3795,30
2202	А	Короткострокові кредити, які надані фізичним особам на поточні потреби	8752,60
2205	А	Довгострокові кредити, які надані фізичним особам на поточні потреби	2587,20
2206	А	Пролонгована заборгованість за кредитами на поточні потреби	9890,20
2207	А	Прострочена заборгованість за кредитами на поточні потреби	2702,23
2208	А	Нараховані проценти за кредитами на поточні потреби	292,12
2290	А	Сумнівна заборгованість за кредитами на поточні потреби	1298,90
2400	А	Резерв під заборгованість за наданими клієнтам кредитами	-
2809	А	Інша дебіторська заборгованість за операціями з клієнтами банку	-
		Усього по класу 2	72367,93
3105	А	Інші активи в портфелі на продаж	873, 80
3190	А	Резерв під знецінення цінних паперів в портфелі банку на продаж	-
3210	А	Боргові ЦП центральних органів держуправління в портфелі банку на інвестиції	1734,60
3290	А	Резерв під знецінення ЦП на інвестиції	-
3218	А	Нараховані проценти за борговими цінними паперами на інвестиції	75,17
3402	А	Господарські матеріали у підзвітних осіб	6000,00
3410	А	МШП на складі	532,90
3500	А	Витрати майбутніх періодів	100,00
3519	А	Інша дебіторська заборгованість зо господарськими операціями банку	123,90
3530	А	Несплачений статутний фонд	5000,00
3550	А	Аванси працівникам на відрядження	75,00
3800	АП	Позиція банку щодо іноземної валюти та банківських металів	-
3801	АП	Еквівалент позиції банку щодо іноземної валюти та банківських металів	-
		Усього активів по класу 3	14515,37
4109	А	Вкладення в інші асоційовані компанії	239,00
4209	А	Вкладення в інші дочірні компанії	675,40
4300	А	Нематеріальні активи	1299,00
4309	А	Зношення нематеріальних активів	64,95
4400	А	Операційні основні засоби	16000,00
		Усього активів по класу 4	18148,45
1317	П	Інші короткострокові кредити, що отримані від НБУ	1200,00
1318	П	Нараховані проценти за короткостроковими кредитами від НБУ	10533,78
1612	П	Короткострокові депозити інших банків	-
1615	П	Довгострокові депозити інших банків	3398,90
1618	П	Нараховані проценти за строковими депозитами інших банків	-
		Усього зобов’язань по класу 1	15132,68
2600	П	Поточні рахунки суб’єктів господарської діяльності	27043,14
2610	П	Короткострокові депозити суб’єктів господарської діяльності	6235,10
2615	П	Довгострокові депозити суб’єктів госп. діяльності	4235,90
2618	П	Нараховані проценти за строковими коштами СГД	-
2620	П	Поточні рахунки фізичних осіб	17813,45
2630	П	Короткострокові депозити фізичних осіб	4184,20
2635	П	Довгострокові депозити фізичних осіб	2076,94
2638	П	Нараховані проценти за строковими коштами фізичних осіб	-
		Усього зобов’язань по класу 2	61588,73
3320	П	Депозитні сертифікати, емітовані банком	1000,00
3328	П	Нараховані витрати за ощадними сертифікатами власного боргу, емітованими банком	-
3600	П	Доходи майбутніх періодів	278,66
3619	П	Інша кредиторська заборгованість за господарською діяльністю банку	562,10
3620	П	Кредиторська заборгованість за податками та платежами	358,68
3631	П	Кредиторська заборгованість перед акціонерами банку за дивіденди	-
3652	П	Нарахування працівникам банку за заробітною платою	-
3659	П	Інші нарахування працівникам банку	210,90
3660	П	Субординований борг банку	1500,00
3668	П	Нараховані проценти за субординованим боргом	-
		Усього зобов’язань по класу 3	3910,34
		Зобов’язання - усього	80631,75
5000	П	Сплачений зареєстрований статутний капітал банку	40000,00
5001	П	Несплачений зареєстрований статутний капітал банку	5000,00
5020	П	Загальні резерви	243,39
5021	П	Резервні фонди	-
5900	АП	Результат поточного року	140,45
		Капітал - усього	45383,84
		Пасиви - усього	126015,59
6012	П	Процентні доходи за короткостроковими депозитами	-
6013	П	Процентні доходи за довгостроковими депозитами банку	-
6016	П	Процентні доходи за кредитами овернайт та короткостроковими кредитами банкам	100,00
6017	П	Процентні доходи за довгостроковими кредитами банкам	108,34
6022	П	Процентні доходи за врахованими векселями СГД	-
6026	П	Процентні доходи за іншими кредитами в поточну діяльність СГД	611,68
6027	П	Процентні доходи за кредитами в інвестиційну діяльність СГД	30,00
6042	П	Процентні доходи за кредитами на поточні потреби фізичних осіб	292,12
6053	П	Процентні доходи за ЦП в портфелі банку на інвестиції	75,17
6118	П	Комісійні доходи по забалансовим операціям з клієнтами	-
6203	АП	Результати від торгівлі ЦП на продаж	-
6204	АП	Результат від торгівлі іноземною валютою та банківськими металами	60
6300	П	Дивідендний дохід за акціями та іншими вкладеннями	-
		Доходи - усього	1277,31
7003	А	Процентні витрати за короткостроковими кредитами від НБУ	54,00
7012	А	Процентні витрати за короткостроковими депозитами інших банків	-
7013	А	Процентні витрати за довгостроковими депозитами інших банків	67,98
7021	А	Процентні витрати за строковими коштами, які отримані від СГД	91,78
7041	А	Процентні витрати за строковими коштами, які отримані від фізичних осіб	44,94
7052	А	Процентні витрати за ощадними сертифікатами власного боргу, які емітовані банком	50,00
7096	А	Процентні витрати за субординованим боргом	50,00
7400	А	Основна і додаткова заробітна плата	416,32
7402	А	Інші обов’язкові нарахування на заробітну плату	41,64
7422	А	Орендні платежі	200,00
7701	А	Відрахування в резерв під заборгованість інших банків	-
7702	А	Відрахування в резерв під заборгованість за наданими кредитами клієнтам	-
7900	А	Податок на прибуток	60,20
		Витрати - усього	1076,86
		Результати діяльності	140,45
		Позабалансові рахунки
9020	А	Гарантії, що надані клієнтам	-
9920		Контррахунок гарантій, що надані клієнтам	-
		За позабалансовими рахунками – усього	-

Завдання №2. Скласти відповідні бухгалтерські проведення за змістом наведених операцій.

Зміст операцій	Сума, тис. грн.
1.Банк нараховує проценти за кредити від НБУ	12,00
2. Банк сплачує проценти за кредитами НБУ	12,00
3.Банк нараховує проценти за довгостроковими депозитами банків	33,99
4.Банк сплачує проценти за довгостроковими депозитами банків	33,99
5.Банк нараховує проценти за короткостроковими депозитами СГД	62,35
6.Банк сплачує проценти за короткостроковими депозитами СГД	62,35
7.Банк нараховує проценти за довгостроковими кредитами іншим банкам	50,00
8.Банк нараховує проценти за короткостроковими кредитами в поточну діяльність	190,48
9.Банк нараховує проценти за довгостроковими кредитами в поточну діяльність	115,36
10.Банк нараховує проценти за короткостроковими кредитами фізичним особам на поточні потреби	218,82
11.Банк нараховує проценти за довгостроковими кредитами на поточні потреби	439,82
12.На доходи списується попередня оплата від реалізації у серпні частини акцій на продаж	278,66
13.Банк списує на витрати суму орендної плати операційного лізингу за оренду банківського приміщення	100,00
14.Банком нараховується заробітна плата працівникам	208,16
15.Позичальники-фізичні особи повертають короткострокові кредити	8752,60
16.Позичальники-фізичні особи сплачують проценти за користування кредитами	950,76
17.Банк погашає короткострокові депозити СГД	6235,10
18.Банком сплачується заборгованість перед бюджетом	665,78
19.Акціонери сплачують несплачену суму статутного капіталу	5000,00
20.Банк сплачує проценти за довгостроковими депозитами фізичних осіб	22,50