Методичні вказівки для виконання практичних завдань:

Бухгалтерський облік у банках є інформаційною системою, що містить вичерпні фінансові відомості про банк як суб'єкт господарської діяльності. Зрозуміло, що бухгалтерська інформація, базуючись на документальних доказах, дає змогу простежити активи банку від моменту, коли було отримано відповідний дозвіл та придбано ці активи, до їх списання чи реалізації. Система бухгалтерського обліку має бути актуальною, надійною, ефективною. Метод бухгалтерського обліку включає такі елементи:

• документацію та інвентаризацію;

• оцінювання та калькуляцію;

• рахунки та подвійний запис;

• бухгалтерський баланс і звітність.

Активи банку: готівкові кошти, кошти на кореспондентських рахунках.

Депозити та кредити в інших банках, портфель цінних паперів, нематеріальні та матеріальні активи, кредити й фінансовий лізинг, надані клієнтам чи банкам, інші активи.

Зобов'язання: кошти на коррахунках банків, депозити та кредити банків, кошти до запитання клієнтів, строкові депозити клієнтів, цінні папери власного боргу, інші зобов'язання, кредити, отримані від міжнародних фінансових організацій.

Капітал: статутний капітал, нерозподілені прибутки (нерозподілені прибутки минулих років, прибуток (збитки) минулого року, що очікують на затвердження), інші фонди та загальні резерви, результати поточного року, результати переоцінки основних засобів.

План рахунків поділяється на класи, розділи та групи:

Клас 1 Казначейські та міжбанківські операції.

Розділи

10 Готівкові кошти

11 Банківські метали

12 Кошти в НБУ

13 Кошти НБУ

14 Казначейські та інші цінні папери, що рефінансуються НБУ

15 Кошти в інших банках

16 Кошти інших банків

18 Дебіторська заборгованість за операціями з банками

19 Кредиторська заборгованість за операціями з банками

Клас 2 Операції з клієнтами.

Розділи

20 Кредити, які надані суб’єктам господарської діяльності

21 Кредити, які надані органам загального державного управління

22 Кредити, які надані фізичним особам

24 Резерви під заборгованість за кредитами, які надані клієнтам

25 Кошти бюджету та позабюджетних фондів України

26 Кошти клієнтів банку

28 Дебіторська заборгованість за операціями клієнтів

29 Кредиторська заборгованість і транзитні рахунки за операціями з клієнтами

Клас 3 Операції з цінними паперами та інші активи та зобов’язання

Розділи

31 Цінні папери і портфелі банку на продаж

32 Цінні папери в портфелі банку на інвестиції

33 Цінні папери власного боргу, крім субординованого боргу

34 Товарно-матеріальні цінності

35 Інші активи банку

36 Інші пасиви банку

37 Клірингові рахунки, суми до з’ясування та транзитні рахунки

38 Позиція банку щодо іноземної валюти та банківських металів і балансуючі рахунки

39 Рахунки між філіями та іншими підвідомчими установами банку

Клас 4 Довгострокові вкладення, основні засоби та нематеріальні активи

Розділи

41 Вкладення в асоційовані компанії

42 Вкладення в дочірні установи

43 Нематеріальні активи

44 Операційні основні засоби

45 Неопераційні основні засоби

Клас 5 Капітал банку

Розділи

50 Статутний капітал та інші фонди банку

51 Результати переоцінки

Клас 6 Доходи

Розділи

60 Процентні доходи

61 Комісійні доходи

62 Результат від торговельних операцій

63 Інші банківські операційні доходи

64 Інші небанківські операційні доходи

67 Повернення списаних активів

68 Непередбачені доходи

Клас 7 Витрати

Розділи

70 Процентні витрати

71 Комісійні витрати

73 Інші банківські операційні витрати

74 Інші небанківські операційні витрати

77 Відрахування в резерви та списання сумнівних активів

78 Непередбачені витрати

79 Податок на прибуток

Клас 9 Позабалансові рахунки

Розділи

90 Зобов’язання і вимоги за всіма видами гарантій

91 Зобов’язання з кредитування, надані та отримані

92 Зобов’язання і вимоги за операціями з валютою та банківськими металами

93 Вимоги та зобов’язання щодо андерайтингу цінних паперів, спотових та строкових фінансових інструментів, крім інструментів валютного обміну

95 Інші зобов’язання і вимоги

96 Списана заборгованість та кошти до повернення

97 Цінні папери і матеріальні цінності клієнтів

98 Облік інших засобів, цінностей та документів

99 Контррахунки

Література: [1, 2 C. 18-27, 3 C. 16-25].