Практичне заняття № 14 (2 години)

Тема. ОБЛІК ОПЕРАЦІЙ З ОСНОВНИМИ ЗАСОБАМИ

Мета: закріпити лекційний матеріал, навчитися відображати на рахунках бухгалтерського обліку операції з придбання, вибуття та нарахування амортизації на основні засоби банку.

Студент повинен:

Знати:

• класифікацію та вартісну оцінку основних засобів та комерційного банку,

• методику обліку власних основних засобів банку,

• методику розрахунку та обліку амортизації основних засобів банківських установ.

Вміти:

• складати бухгалтерські проведення щодо обліку операцій з основними засобами банку;

• здійснювати нарахування амортизації на основні засоби банку різними методами.

Завдання №1. Скласти бухгалтерські проведення, визначити які витрати включаються до вартості придбаного основного засобу.

АКБ «Гарант» придбав сейф. Витрати на придбання становлять 2 000 грн. За доставку сплачено 10 грн. Сейф використовується в операційній діяльності банку.

Завдання №2. Розрахувати місячну суму амортизації за рівномірним методом нарахування амортизації. Скласти відомість нарахування амортизації за весь строк використання активу (табл.1).

АКБ «Меркурій» 01.01.2010 придбав комп’ютер за 4 600 грн. Визначена чиста ліквідаційна вартість – 100 грн. Строк корисного використання – 5 років.

Завдання №3. Розрахувати балансову вартість будівлі, скласти бухгалтерські проведення за операцією.

АКБ «Мрія» реалізує будівлю за ціною 200 000 грн. Первісна вартість будівлі – 220 000 грн., сума зносу – 60 000 грн. Будівля не використовується в операційній діяльності банку.

Завдання № 4. АКБ "Сиріус" передав безоплатно підвідомчій установі сейф. Первісна вартість сейфа – 500 грн., сума зносу сейфа – 100 грн. Сейф використовується в операційній діяльності банку.

Скласти бухгалтерські проведення, Дати відповідь на питання, чи відображається в обліку безоплатна передача основних засобів між підвідомчими установами.

Методичні вказівки для виконання практичних завдань:

Операційні основні засоби – це ті, що беруть безпосередню, повну чи часткову участь у банківській діяльності або сприяють її виконанню.

До них належать:

• приміщення адміністративних і операційних служб, житлові приміщення банку (наприклад, гуртожиток, готель, квартири, що належать банку і в яких проживають його працівники);

• обладнання, транспортні засоби, що використовуються банком (наприклад: обладнання їдальні, що використовуються для обслуговування працівників банку).

Не операційні основні засоби – ті, що не беруть безпосередньої або

побічної участі у банківській діяльності.

Наприклад, основні засоби, придбані для здачі в фінансовий лізинг або повернені лізингоодержувачем лізингодавцю до прийняття рішення про подальше їх використання, а також основні засоби, за якими прийнято рішення про їх продаж та невикористання банком, а також основні засоби, що обліковувались як застава на момент підписання кредитної угоди і які прийняті на баланс внаслідок непогашення кредиту.

Первісна вартість об’єкта, виготовленого банком самостійно, складається з таких витрат:

• вартість підготовки будівельного майданчика;

• транспортно-заготівельні витрати;

• витрати на встановлення;

• оплата фахівців (архітекторів, інженерів);

• капіталізовані проценти за придбаними ресурсами, використаними для виготовлення об’єкта;

• інші витрати.

ПРИКЛАД; Установа банку придбала комп’ютер. У документах постачальника значиться:

відпускна ціна 5000 грн.

витрати на доставку 100 грн.

До сплати 5100 грн.

Комп’ютер використовується в операційній діяльності банку.

В обліку виконують такі записи:

№ п/п	Зміст операції	Кореспонденція рахунків		Сума, грн.
		Дебет	Кредит
1.	Оплата рахунків постачальника	3511	1200, 2600, 1001	5100
2.	Відображення затрат за отриманим комп’ютером	4430	3511	5100
3.	Оприбуткування комп’ютера	4400	4430	5100

Література: [1, 3 C. 312-337, 9, 10, 15].