2.4.2. Финансовый лизинг с полной амортизацией

с коэффициентом 2,5 (25 %) .

Условия договора те же (см. Пример 1)

1. Расчет среднегодовой стоимости имущества.

Таблица 2.20

Годы	Стоимость имущества на начало года	Сумма амортизации	Стоимость на конец года	Среднегодовая стоимость
1	150,0	37,5	112,5	131,25
2	112,5	37,5	75,0	93,75
3	75	37,5	37,5	56,25
4	37,5	37,5	0	18,75

2. .Расчет общей суммы лизинговых платежей представим в таблице 2.21

Таблица 2.21

Год	АО	ПК	КВ	ДУ	В	НДС	ЛП
1	37,5	65,625	6,563	1,25	110,938	22,188	133,126
2	37,5	46,875	4,688	1,25	90,313	18,063	108,375
3	37,5	28,125	2,813	1,25	69,688	13,938	83,626
4	37,5	9,375	0,938	1,25	49,063	9,813	58,876
Всего:	150	150	15	5	320	64	384

Общая сумма лизинговых платежей составит 384,002 тыс. руб. (133,126 + 108,374 + 83,624 + 58,878). Лизинговые платежи за 1 год (384,002/4) составят 96 тыс. руб. Размер лизинговых взносов за месяц (96/12) составят 8 тыс. руб.

3. График уплаты лизинговых взносов.

Таблица 2.22

Дата	Сумма в месяц, тыс. руб.	Сумма в год, тыс. руб.
01.01.2001	8	96
01.01.2002	8	96
01.01.2003	8	96
01.01.2004	8	96

4. Состав затрат лизингополучателя за 4 года.

Таблица 2.23

Затраты	Сумма	Проценты
1. Амортизация	150,0	39,06
2. Проценты за кредит	150,0	39,06
3. Комиссионное вознаграждение	15,0	3,9
4. Дополнительные услуги	5,0	1,3
5. НДС	64,0	16,7
Всего:	384,0	100

График погашения лизинговых платежей

1 Год Таблица 2.24

Месяц	Остаточная стоимость	Возмещение	Проценты по кредиту	Лизинговые платежи
Январь	150 000	3 125	6250	9375
Февраль	146 875	3 125	6119,79	9244,79
Март	143 750	3 125	5989,58	9114,58
Апрель	140 625	3 125	5859,75	8984,75
Май	137 500	3 125	5729,17	8854,17
Июнь	134 375	3 125	5598,96	8723,96
Июль	131 250	3 125	5468,75	8593,75
Август	128 125	3 125	5338,54	8663,54
Сентябрь	125 000	3 125	5208,33	8333,33
Октябрь	121 875	3 125	5078,12	8203,12
Ноябрь	118 750	3 125	4947,91	8072,91
Декабрь	115 625	3 125	4817,71	7942,71
Итого за 1 год		37 500	65 625	103 126

ЛП = КВ + ДУ + НДС

ЛП = 6,563 + 1,25 + 22,188 = 30 000 тыс. руб.

Возмещение стоимости 150 000 37 500

= ---------- = ----------- = 3 125 тыс. руб.

4 12

Проценты по кредиту 150 000 х 50 % 75 000

= ------------------- = ---------- = 6 250 тыс. руб.

12 12

ЛП = возмещение стоимости + проценты по кредиту

2 год Таблица 2.25

Январь	112 500	3 125	4687,5	7812,5
Февраль	109 375	3 125	4557,29	7682,29
Март	106 250	3 125	4427,08	7552,08
Апрель	103 125	3 125	4296,87	7421,87
Май	100 000	3 125	4166,67	7291,67
Июнь	96 875	3 125	4036,46	7161,46
Июль	93 750	3 125	3906,25	7031,25
Август	90 675	3 125	3778,12	6903,12
Сентябрь	87 500	3 125	3645,83	6770,83
Октябрь	84 375	3 125	3515,62	6640,62
Ноябрь	81 250	3 125	3385,42	6510,42
Декабрь	78 125	3 125	3255,21	6380,21
Итого за 2 год		37 500	46 875	84 375

ЛП за 2 год = 4,688 + 1,25 + 18,063 = 24 000 тыс. руб.

84 375 + 24 000 = 108 375 тыс. руб. – лизинговые платежи с учетом НДС, комиссионного вознаграждения и дополнительных услуг.

3 год Таблица 2.26

Январь	75 000	3 125	3125	6250
Февраль	61 875	3 125	2994,8	6119,8
Март	68 750	3 125	28864,58	5989,58
Апрель	65 625	3 125	2734,37	5859,37
Май	62 500	3 125	2604,17	5429,17
Июнь	59 375	3 125	2473,96	5598,96
Июль	56 250	3 125	2343,75	5468,75
Август	53 125	3 125	2213,54	5338,54
Сентябрь	50 000	3 125	2087,33	5208,33
Октябрь	46 875	3 125	1953,12	5078,12
Ноябрь	43 750	3 125	1822,92	4947,92
Декабрь	40 625	3 125	1692,71	4817,17
Итого за 3 год		37 500	28 125	65 626

3 год – НДС + ДУ + КВ (13,938 + 1,25 + 2,813 = 18 тыс. руб.)

65,626 + 18,0 = 83,626 тыс. руб. за 3 год

4 год Таблица 2.27

Январь	37 500	3 125	1562,5	4687,5
Февраль	34 375	3 125	1432,3	4557,3
Март	31 250	3 125	1302,08	4427,08
Апрель	28 125	3 125	1171,87	4296,87
Май	25 000	3 125	1041,67	4166,67
Июнь	21 875	3 125	911,46	4036,46
Июль	18 750	3 125	781,25	3906,25
Август	15 625	3 125	651,04	3776,04
Сентябрь	12 500	3 125	520,83	3645,83
Октябрь	9 375	3 125	390,62	3515,62
Ноябрь	6 250	3 125	260,42	3775,42
Декабрь	3 125	3 125	130,21	3255
Итого за 4 год		37 500	9,375	46 876
Всего за 4 года		150 000	150 000	300 000

0,938 (КВ) + 1,25 (ДУ) + 9,813 (НДС) = 12 тыс. руб.

46 876 (ЛП) + 12 (НДС) = 58,876

ЛП за 4 года (300 т.р.) + НДС за 4 года (64 т.р.) = 384 тыс. руб. – лизинговые платежи с учетом НДС.

Итого за четыре года

Таблица 2.28

Год	АО	ПК	ЛП	КВ, ДУ, НДС
1	37,5	65,625	103,126	30
2	37,5	46,875	84,375	24
3	37,5	28,125	65,626	18
4	37,5	9,375	46,876	12
Всего:	150	150	300	84

Вывод:

Состав затрат лизингополучателя (амортизация, плата за кредит банку, комиссионное вознаграждение, дополнительные услуги лизингодателю, НДС в бюджет) составляют лизинговые платежи 384 тыс. руб. НДС за 4 года – 64 тыс. руб. входит в лизинговые платежи.

Выручка лизингодателя составляет 320 тыс. руб., но 150 тыс. руб.- плата за кредит банку и 150 тыс. руб. – амортизация оборудования.

Чистая прибыль лизингодателя – 20 тыс. руб. за 4 года, то есть комиссионное вознаграждение за предоставленное имущество – 15 тыс. руб. и 5 тыс. руб. – плата лизингополучателя лизингодателю за дополнительные услуги (транспортировка, обучение персонала, установка).

За 1 год прибыль лизингодателя – 7,813 тыс. руб., за 2 год – 5,938 тыс. руб., за 3 год – 4,063 тыс. руб., за 4 год – 2,188 тыс. руб. Итого за 4 года – 2 тыс. руб.