- •Содержание
- •Глава 1 теоретические основы лизингового процесса
- •Глава 2 практическое применение лизинга
- •Глава 3 обоснование экономической целесообразности использования лизинга
- •Введение
- •Глава 1. Теоретические основы лизингового процесса
- •Основные понятия.
- •Основы лизинговой сделки
- •Участники лизинговой сделки
- •Многосторонняя лизинговая сделка:
- •Поставщик
- •Более простой рисунок лизинговой сделки
- •Лизингодатель
- •Поставщик
- •Характеристика видов лизинга
- •1.2 Характеристика лизинговых платежей.
- •1.3 Лицензирование лизинговой деятельности..
- •1.4 Правовые основы лизинга.
- •1.5 Налогообложение лизинговой деятельности.
- •1. Освобождение от уплаты налога на прибыль на срок 3 года и более для реализации операций финансового лизинга (Указ президента рф от 17.09.94 г. № 1929).
- •1.6 Практические аспекты лизинга в России.
- •1.7 Преимущества и недостатки лизинга.
- •1.7.1 Теоретические сравнения лизинга и аренды.
- •1.7.2 Сравнение лизинга и банковского кредита.
- •Цели Федеральной программы на 2000-2001 гг.
- •Глава 2 практическое применение лизинга.
- •2.1. Общая характеристика предприятия и производства.
- •2.1.1. Правовая форма предприятия
- •2.1.2 Продукция, выпускаемая на оао чмз
- •2.1.3. Конкурентная среда предприятия
- •2.1.4. Краткие сведения о производстве
- •Получение йодидного циркония
- •2.2 Анализ финансового состояния предприятия.
- •2.2.1. Анализ хозяйственной деятельности.
- •2.2.2. Анализ имущественного положения предприятия
- •2.2.3. Оценка ликвидности
- •2.2.4 Оценка финансовой устойчивости
- •2.2.5 Расчет запаса финансовой прочности.
- •2.2.6 Оценка рентабельности
- •2.3 Условия договора
- •2.4 Расчет лизинговых платежей
- •2.4.1. Финансовый лизинг с неполной амортизацией.
- •2.4.2. Финансовый лизинг с полной амортизацией
- •1 Год Таблица 2.24
- •Пример 3
- •2.4.3. Финансовый лизинг с правом выкупа по остаточной стоимости
- •Пример 4
- •2.4.4 Финансовый лизинг с уплатой аванса,
- •Глава 3. Обоснования экономической целесообразности использования лизинга
- •3.1 Сравнение вариантов лизинга и кредита банка.
- •3.2 Экономия на налоге на прибыль.
- •3.3. Экономия на налоге на имущество.
- •Общий экономический эффект.
- •3.4.1. Покупка оборудования за счет собственных средств.
- •3.4.2. Покупка оборудования с использованием кредита.
- •3.4.3. Покупка оборудования посредством лизинга.
- •3.5 .Сравнение современной стоимости денежных потоков при лизинге и покупке оборудования, используя технику дисконтирования.
- •3.5.1 Вариант лизинга.
- •Срок договора 4 года
- •3.5.2 Вариант покупки
- •Список использованной литературы
1.3 Лицензирование лизинговой деятельности..
(Постановления правительства от 24.12.94 г. № 1418)
Лицензии на право ведения лизинговой деятельности выдаются Министерством экономики РФ или местными органами исполнительной власти.
Лицензионный орган, выдающий лицензии лизинговым компаниям.
Документы необходимые для получения лицензии.
Рассмотрение заявления.
Плата.
Отказ о выдаче лицензии.
Условия действия лицензии.
Приостановление, аннулирование.
Лицензионный орган передает полномочия по лицензии, ведет реестр (выдает, продлевает, приостанавливает, аннулирует лицензии), регистрирует, ведет контроль.
Действия и решения могут быть обжалованы в суде.
Документы: заявление, копии учредительных документов, свидетельство о регистрации, справка налоговой инспекции, баланс и копия акта аудиторской проверки.
Заявление рассматривается 30 дней; уведомление о принятом решении – 3 дня; оплата – 3 месяца; выдача лицензии – 3 дня; переоформление документов – 5 дней.
Все операции на платной основе: рассмотрение заявления – 3 минимальной заработной платы; выдача лицензии – 10 мин. зарплаты; переоформление - 1/10.
Основание для отказа – наличие документов недостоверной информации.
Лицензия действует до 5 лет.
Приостановление - при выявлении нарушений требований и условий. Аннулирование лицензии следует при неуплате в 3-х месячный срок. Ликвидация лизинговой компании – грубое нарушение; недостоверная информация; незаконность решения о выдаче лицензии.
Основные критерии сделки
Право выбора объекта и продавца у лизингополучателя.
Лизинг – это аренда по заказу.
Имущество используется только в предпринимательских целях.
Имущество приобретается только при условии передачи его в лизинг.
Сумма платежей за весь период должна включать полную
(или близкую к ней) стоимость имущества.
1.4 Правовые основы лизинга.
Как и любая предпринимательская деятельность, лизинговые сделки нуждаются в надежном правовом обеспечении.
По уровню правового обеспечения выделяются три основные группы стран:
Имеющие специальные законы, которые регулируют сделки (Франция, Бельгия, Италия).
Имеющие подзаконные акты (Англия, Австралия).
Не имеющие законодательства (США, Германия).
Отсутствие законодательства препятствует развитию лизинга. Амортизационные и налоговые льготы рассматриваются в налогообложении.
Три периода становления законодательства о лизинге
. До начала 90-х годов
1. Отсутствие законодательства.
2. Неразвитая форма предпринимательства.
3. Отсутствие представлений о правовом положении сторон сделки.
. С начала 90-х годов
Отсутствие нормативных актов в сфере лизинга, но лизинг развивался как аренда.
Большая степень риска, что сдерживало развитие лизинга.
До 1996 г. лизинг осуществлялся в качестве сделок (ст.4 ГК 64г).
Для договора лизинга характерно наличие элементов договора купли–продажи и имущественного найма.
.
Указ президента от 17.09.94 г. № 1929 «О развитии финансового лизинга в инвестиционной деятельности» (первый нормативный документ, который определил лизинг как самостоятельный вид сделки; дал определение лизинга и его объектов).
Постановление правительства РФ от 29.06.98 г. № 633 «О развитии лизинга в инвестиционной деятельности» (освобождение от уплаты налога на прибыль хозяйствующих субъектов и банков; освобождение от НДС хозяйствующих субъектов).
Временное положение о лизинге от 29.06.95г. (принципы осуществления лизинговых операций; права и обязанности сторон; состав и порядок уплаты платежей).
Постановление № 1133 (возможность отнесения на себестоимость продукции (работ, услуг). Лизингодатель – затраты по кредитам (проценты по заемным средствам). Лизингополучатель – лизинговые платежи, затраты по кредитам на операции лизинга (выплата процентов).
ГК РФ (2 ч, март 1996 г.) впервые финансовая аренда (лизинг) в законе (гл.34 ГК), который предоставил свободу частникам, регулировал трехсторонние отношения.
ГК РФ ст.665-670 «Договор финансовой аренды».
Отличие договора финансовой аренды (лизинга) от договора аренды
1) Новый участник – продавец (поставщик).
2) Лизингодатель должен приобрести имущество
именно для лизинга.
3) Активная роль лизингополучателя – подача заявления,
выбор имущества и продавца.
Постановление от 27.06.96г. № 752 (применение ускоренной амортизации не выше 3, возможность выбора у кого на балансе стоит имущество.
Федеральный закон от 11.09.98 г. № 164-ФЗ «О лизинге».
Цель – развитие форм инвестиций средства производства на основе лизинга, защита прав собственности, права участников, обеспечение эффективности инвестирования. Определены правовые, экономические особенности лизинга. ФЗ состоит из 6 глав и включает 39 статей.
Ст.171 Уголовного кодекса РФ (предусмотрена уголовная ответственность за осуществление предпринимательской деятельности без разрешения (лицензии).
В федеральном законе дается понятие «сублизинг» – это вид отношений, при котором происходит переуступка прав пользования предметом лизинга третьему лицу (должен быть договор сублизинга – письменное соглашение).
Недостатки федерального закона РФ «О лизинге»
Данный законопроект разрабатывался 4 года.
1. Противоречия с Конституцией РФ (ст.57, 71, 72, 75, 76).
Ст.33 п.2 - предусматривает возможность устанавливать платежи в иностранной валюте, что противоречит ст.75 п.1 Конституции, где говорится, что денежной единицей в России является рубль.
2. ГК (ст.335, 610, 614, 619, 665, 807)
а) определение лизинга (ст.2, ст.7 п.3 ФЗ ст.665 ГК);
б) привлечение заемных средств (п.1 ст.4, 5, 9 – гл.42 ГК);
в) бесспорное изъятие предмета (объекта) (ст.13 ФЗ – ст.619 ГК);
г) существенное положение договора;
д) передача лизингополучателю предмета лизинга в залог.
3. Другие законодательные акты (таможенное, налоговое, валютное законодательство).
4. Внутренние противоречия (ст.27, 29 ФЗ – дважды учитывают налог на имущество).
Проблемы законодательства
1. Нестабильность правовой базы.
2. Наличие большого количества противоречий, что приводит к их неоднозначному толкованию. Преимущества законодательства
В нормативных актах даны основные понятия и определения.
ГК предоставляет достаточную свободу договорных отношений.
Разрешена ускоренная амортизация имущества с коэффициентом 3.
Отнесение на себестоимость у лизингодателя - % по кредитам,
у лизингополучателя – платежи.