48. Правовое регулирование финансово-хозяйственной деятельности коммерческих и некоммерческих организаций книжного бизнеса

Правовое регулирование хозяйственной деятельности предприятия – это совокупность юридических норм, регулирующих правовые отношения, которые возникают в процессе хозяйственной деятельности.

В правовом регулировании хозяйственной деятельности предприятий можно выделить четыре группы правовых норм:

• систему правовых норм, регулирующих способы действия предприятий и процессы их организации;

• систему правовых норм, регулирующих правоотношения в процессах производственно-государственной деятельности;

• систему норм, регулирующих правоотношение между организациями государственной власти и управления и предприятиями различных организационно-правовых форм;

• систему норм арбитражного рассмотрения хозяйственных споров.

Источники правового регулирования

1) Конституция РФ – главный источник всей системы права;

2) ГК РФ;

3) Указы Президента РФ, издаваемые в дополнение или развитие законов, при наличии в них пробелов и при необходимости оперативного установления правовых норм;

4) Постановления Правительства РФ, издаваемые в пределах его компетенции в развитии и исполнении законов;

5) акты министерств и ведомств, направленные на исполнение законов, Указов Президента РФ и Постановлений Правительства РФ;

6) акты региональных органов власти и управления, издаваемые в пределах их компетенции, в соответствии с разграничением полномочий между Российской Федерацией и субъектами;

7) акты местных органов власти и управления, имеющие хозяйственно-правовое содержание.

По экономике и организации издательского процесса:

- ГК РФ

- Закон РФ «О средствах массовой информации» (с изменениями на 8 декабря 2003года).

- Федеральный закон РФ «Об обязательном экземпляре документов» средств массовой информации и книгоиздания РФ»

- «Временное положение об издательской деятельности в РСФСР

- Федеральный закон РФ «О государственной поддержке малого предпринимательства в РФ»

- Федеральный закон «Об информации, информатизации и защите информации»

Финансы – совокупность денежных средств государства, предприятия, а также система их формирования, распределения и использования.

Субъектом финансово-правовых отношений, с одной стороны, всегда является государство (налоговые, таможенные органы), с другой – частные лица: коммерческие и некоммерческие организации, индивидуальные предприниматели, граждане, выступающие как налогоплательщики или налоговые агенты. Объектом выступают деньги и денежные обязательства.

Юридические лица, как налогоплательщики, обязаны уплачивать налоги в установленных размерах и в сроки.

Налоговая система РФ в настоящее время включает федеральные, региональные и местные налоги.

В связи с тем, что в настоящее время отменен региональный налог с продаж – к сфере книжного бизнеса относятся только следующие федеральные налоги:

– налог на добавленную стоимость (НДС),

– налог на прибыль организаций (НПО),

– единый социальный налог (ЕСН),

– налог на доходы физических лиц (НДФЛ).

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований.

НДС – налог на добавленную стоимость – является косвенным налогом, при этом в отличие от зарубежных стран собственно добавленная стоимость (сумма, добавленная производителем товара к стоимости сырья, материалов и иных производственных затрат) объектом налогообложения не является, вместо нее облагаются составляющие добавленной стоимости: стоимость реализованных товаров, работ, услуг, передачу имущественных прав. Цена реализуемого покупателю товара (работы, услуги, передаваемых имущественных прав, например, авторских) увеличивается на сумму налога.

Объектом налогообложения применительно к сфере книжного бизнеса признаются следующие операции:

– реализация товаров (работ, услуг);

– ввоз товаров на таможенную территорию РФ.

При этом освобождается от налогообложения ввоз всех видов печатных изданий, получаемых государственными и муниципальными библиотеками и музеями по международному книгообмену

Размер налоговой ставки зависит от вида реализуемой продукции (работ, услуг) и может составлять: 0%, 10% или 18%

НДС по налоговой ставке 10% облагается, в частности реализация:

– периодических печатных изданий;

– книжной продукции, связанной с образованием, наукой, культурой.

Ставка 10% не действует для изданий рекламного или эротического характера.

Реализация электронных версий изданий облагается по ставке 18%.

Не подлежит налогообложению реализация религиозной литературы, производимой и реализуемой религиозными организациями, организациями, находящимися в собственности религиозных организаций и хозяйственными обществами, уставный капитал которых состоит полностью из вклада религиозных организаций (объединений), в рамках религиозной деятельности.

НПО – налог на прибыль организаций.

Объектом налогообложения признается прибыль, полученная организацией-налогоплательщиком. К доходам для целей налогообложения по НПО относятся доходы от реализации: товаров, работ, услуг и имущественных прав и внереализационные доходы. Под доходами, полученными от реализации, признаются не только выручка от продажи книжной продукции, предоставления издательских услуг, но и поступления, связанные расчетами за реализованные имущественные права (например, авторские). К внереализационным доходам относятся доходы от предоставления в пользование прав на результаты интеллектуальной деятельности, если такие доходы не определяются налогоплательщиком как доходы от реализации.

К прочим расходам, связанным с производством или реализацией относятся:

–периодические платежи за пользование правами на результаты интеллектуальной деятельности, к ним могут быть отнесены платежи и по авторским договорам;

–стоимость книжной продукции и СМИ, не реализованной в течение следующих сроков: для периодических печатных изданий – в пределах срока выхода следующего номера издания; для книг и иных непериодических печатных изданий – в пределах 24 месяцев после выхода их в свет; для календарей – до 1 апреля года, к которому они относятся.

Налоговая ставка составляет 24%, из которых 6,5% зачисляются в федеральный бюджет, 17,5% - в бюджеты субъектов РФ (последняя может быть понижена законами субъектов РФ, но не ниже 13,5%).

Налоговые ставки на доходы иностранных организаций, не связанные с деятельностью в РФ через постоянное представительство, устанавливаются в размере 20 или 10%. Российское издательство обязано производить удержание и уплату налога на прибыль на каждую выплату доходов иностранному издательству, которое не имеет постоянного представительства в РФ. При этом применяется ставка 20% от суммы вознаграждения, причитающегося иностранному издательству. Исключениями из этого правила являются случаи, когда иностранное изд-во осуществляет свою деятельность через постоянное представительство в РФ; когда предусмотрена ставка 0% и др.

ЕСН – единый социальный налог.

Налогоплательщиками являются лица, производящие выплаты физическим лицам, как по трудовым, так и гражданско-правовым договорам, т.е. организации и индивидуальные предприниматели. Ставки налога устанавливаются в зависимости от налоговой базы: 26%-20%-14%-10%-8%, часть из которой идет на зачисление в федеральный бюджет и во внебюджетные страховые фонды: фонд обязательного медицинского и фонд обязательного социального страхования РФ. Особенностей налогообложения в сфере книгоиздательской деятельности не предусмотрено.

В целом Налоговый кодекс не предусматривает различий налогообложения коммерческих и некоммерческих организаций. Но для субъектов малого предпринимательства устанавливает специальные, упрощенные, системы налогообложения, применяемые по желанию налогоплательщика в порядке, установленном НК, вместо уплаты НПО, ЕСН и налога на имущество организаций.

Отдельно предприятия книжного бизнеса в законе не представлены, но они могут подпадать под установленные законом виды: предприятия оптовой торговли (численность работников – не более 50 человек), розничной – не более 30, научно-технической сферы – не более 60.