- •1 Вопрос. План счетов бухгалтерского учёта в коммерческих банках, его характеристика.
- •Вопрос 2. Баланс кредитной организации, его структура и порядок составления. (отредактировано)
- •Вопрос 3. Организация синтетического учета в кб.
- •5. Документация и документооборот в банках. (согласованно)
- •Вопрос 6. Учетная политика и организация внутрибанковского контроля.
- •Вопрос 8. Учёт кассовых операций коммерческих банков.
- •Вопрос 9. Учет безналичных расчетов платежными поручениями и платежными требованиями.
- •Вопрос 9. Учет безналичных расчетов платежными поручениями и платежными требованиями
- •Вопрос 11. Учет безналичных расчетов с использованием расчетных чеков.
- •Вопрос 12. Учет безналичных расчетов с использованием аккредитива
- •Вопрос 12. Учет безналичных расчетов с использованием аккредитива
- •13. Учет межбанковских расчетов. (Согласовано)
- •Вопрос 14. Учет полученных межбанковских кредитов и привлеченных депозитов.
- •Вопрос 15. Учет предоставленных межбанковских кредитов и размещенных депозитов. (согласованно)
- •16. Учет кредитов предоставляемых клиентам банка - юридическим и физическим лицам.(согласованно)
- •Вопрос №17
- •17. Учет факторинговых операций в кредитных организациях
- •18. Учет операций финансовой аренды (лизинга) в кредитных организациях
- •Вопрос 20. Учет активных операций с ценными бумагами
- •Вопрос 21. Учет пассивных операций с ценными бумагами
- •Вопрос 22. Особенности учета операций в иностранной валюте
- •Вопрос 23. Учет факторинговых операций.
- •24. Учет лизинговых операций
- •25 Вопрос. Учет имущества банка. (согласованно)
- •26. Учет доходов, расходов и финансовых результатов кредитной организации.(согласовано)
- •28.Учет срочных операций коммерческих банков (согласовано)
- •30. Учет операций с драгоценными металлами.
1 Вопрос. План счетов бухгалтерского учёта в коммерческих банках, его характеристика.
Предметов бухгалтерского учёта в кредитных организациях являются активы и пассивы банка, операции и результат его деятельности.
Основным нормативным документом в области банковского учёта является Положение Банка России от 26 марта 2007 года № 302-П « О правилах ведения бухгалтерского учёта в кредитных организациях расположенных на территории Российской Федерации». В этом документе представлен План счетов бухгалтерского учёта в кредитных организациях.
План счетов составлен таким образом, чтобы в нем нашли отражения активы и пассивы банка.
Основными видами активов кредитных организаций являются:
а) денежные средства
б) предоставленные кредиты
в) размещенные межбанковские депозиты
г) вложения в ценные бумаги различных эмитентов
д) имущество банка
Основными видами собственных пассивов коммерческого банка являются:
а) уставный капитал
б) добавочный капитал
в) резервный фонд, сформированный за счёт прибыли
г) нераспределённая прибыль
д) амортизационный фонд
Основными видами привлечённых и заёмных пассивов банка являются:
а) средства на расчётных и текущих счетах клиентов
б) привлеченные депозиты
в) полученные межбанковские кредиты
г) выпущенные банком собственные ценные бумаги
д) средства на корреспондентских счетах ЛОРО
План счетов бухгалтерского учёта в кредитных организациях состоит из пяти глав, имеющих буквенное обозначение:
А. Балансовые счета
Б. Счета доверительного управления
В. Внебалансовые счета
Г. Срочные сделки
Д. счета депо
В свою очередь главы состоят из разделов, например глава А:
Раздел 1- Капитал
Раздел 2- Денежные средства и драгоценные металлы
Раздел 3- Межбанковские операции
Раздел 4- Операции с клиентами
Раздел 5- Операции с ценными бумагами
Раздел 6- Средства и имущество
Раздел 7- Результат деятельности
Счета, представленные в разных главах, не корреспондируют между собой.
В плане счетов содержатся счета 1 и 2 порядка. Это счета синтетического учёта. По признаку они либо активные, либо пассивные. Активно-пассивные счета в банковском учёте не используются. При этом применяются парные счета и счета, не имеющие признака.
Примерами активных банковских счетов являются: 202 02- Касса кредитных организаций; 301 02- Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России; 452 (со сроком)- Кредиты, предоставленные негосударственными коммерческими организациями.
Примерами пассивных банковских счетов являются: 102 07-Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме акционерного общества; 407 02-Негосударственная коммерческая организация; 706 06-Расходы текущего года
Вопрос 2. Баланс кредитной организации, его структура и порядок составления. (отредактировано)
Главная особенность банковского учёта состоит в том, что бухгалтерский баланс в банках составляется ежедневно.
Банковский баланс составляется ежедневно в национальной валюте, то есть в рублях и копейках. Остатки по счетам в иностранных валютах представлены в балансе в рублевом эквиваленте по официальному курсу Банка России на дату составления баланса.
Баланс составляется на дату начавшегося банковского дня, к 12:00.
Баланс является инструментом синтетического учета.
Синтетический учет – это учет в обобщенном виде, по укрупненным объектам учета.
В банках он ведется на счетах первого и второго порядка, представленных в Плане счетов. Именно синтетические счета обобщаются в банках в форме ежедневного банковского баланса.
Структура баланса соответствует структуре Плана счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях.
Баланс составляется по каждой главе Плана счетов:
А. Балансовые счета;
Б. Счета доверительного управления;
В. Внебалансовые счета;
Г. Срочные сделки;
Д. Счета депо .
Внутри глав представлены разделы. Например баланс по главе А состоит из 7 разделов:
Раздел 1. Капитал
Раздел 2. Денежные средства и драгоценные металлы
Раздел 3. Межбанковские операции
Раздел 4. Операции с клиентами
Раздел 5. Операции с ценными бумагами
Раздел 6. Средства и имущество
Раздел 7. Результаты деятельности
При составлении баланса выводятся следующие части:
А) по счетам первого порядка
Б) по разделам
В) по главе в целом
Банковский баланс составляется в электронном виде, он ежедневно выводится на печать, подписывается руководителем и главным бухгалтером .
Банковский баланс состоит из актива и пассива. Основными видами активов банка является:
Денежные средства
Предоставленные кредиты
Размещенные межбанковские депозиты
Вложения в ценные бумаги различных эмитентов
Имущество банков
Пассивы банка подразделяются на собственные и привлеченные. Основными видами собственных пассивов банка являются:
Уставный капитал
Добавочные капитал
Резервный фонд, сформированный за счет прибыли
Нераспределенная прибыль
Амортизационный фонд
Основными видами привлеченных и заемных пассивов банка являются:
Средства на расчетных и текущих счетах клиентов
Привлеченные депозиты
Полученные межбанковские кредиты
Выпущенные банком собственные ценные бумаги
Средства на корреспондентских счетах ЛОРО
Банковский баланс составляется ежедневно в национальной валюте, то есть в рублях и копейках. Остатки по счетам в иностранных валютах представлены в балансе в рублевом эквиваленте по официальному курсу Банка России на дату составления баланса.
Баланс является инструментом синтетического учета.
Синтетический учет – это учет в обобщенном виде, по укрупненным объектам учета.
В банках он ведется на счетах первого и второго порядка, представленных в Плане счетов. Данные синтетического учета обобщаются в банках в форме ежедневного банковского баланса.
Банковский баланс является основной формой отчетности коммерческих банков, которая ежемесячно сдается в ЦБ РФ.