Вопрос 8. Учёт кассовых операций коммерческих банков.

Кассовые операции банков — это операции с наличными деньгами и приравненными к ним ценностям. К таким ценностям относятся:

• драгоценные металлы;

• природные драгоценные камни;

• платёжные документы в иностранной валюте.

Кассовые операции являются одним из важнейших направлений в деятельности коммерческих банков. Они связаны с обслуживанием как юридических так и физических лиц.

В зависимости от направления денежного потока кассовые операции подразделяются на приходные и расходные.

Учёт кассовых операций ведётся на счетах главы А «Балансовые счета» из раздела второго «Денежные средства и драгоценные металлы».

Денежные средства и приравненные к ним ценности — это активы коммерческого банка, поэтому счета, на которых ведётся учёт этих ценностей являются активными. По дебету этих счетов отражаются поступления наличных денег в кассу банка, а по кредиту — выдача наличных денег из кассы банка.

Примеры отражения в учёте кассовых операций:

1. От физического лица в кассу банка поступили наличные деньги на депозит до востребования.

Дт 20202

Кт 42301

2. Из кассы банка выданы наличные деньги клиенту — негосударственной коммерческой организации — за счёт остатка на его расчётном счёте (клиент получает средства для выплаты заработной платы своему персоналу).

Дт 40702

Кт 20202

Основными документами, которыми оформляются кассовые операции являются: объявление на взнос наличных денег, денежные чеки, а также приходные и расходные кассовые ордера.

Банк должен обеспечить высокое качество кассового обслуживания клиентов. Если банку потребуется подкрепить свою операционную кассу денежной наличностью, то он это делает за счёт остатка на корреспондентских счетах НОСТРО в Банке России или в других коммерческих банках.

К кассовым операциям относится также валютно — обменные операции и операции по инкассации денежной выручки от клиентов.

Помимо счёта 20202 при учёте кассовых операций используются счёта 20207 (Денежные средства в операционных кассах, находящихся вне помещений кредитных организаций), 20208 (Денежные средства в банкоматах) и другие.

В настоящее время объём кассовых операций в несколько снижается, так как и физические лица и корпоративные клиенты всё более активно пользуются при расчётах банковскими картами или услугами интернета.

Вопрос 9. Учет безналичных расчетов платежными поручениями и платежными требованиями.

Безналичные расчеты – это денежные расчеты, которые происходят без участия наличных денег. Суть безналичных расчетов в том, что на основании расчетного документа сумма платежа списывается со счета плательщика и зачисляется на счет получателя.

Платежное поручение – расчетный документ, который оформляет плательщик. Этим документом он поручает своему банку списать сумму платежа с его счета и перечислить его получателю. Если у плательщика на счете есть средства, то банк исполняет платежное поручение.

Составляется проводка:

Дт расчетный счет клиента

Кт 30102 «Корреспондентский счет в Банке России»

Если же у плательщика на его счете средства отсутствуют, то платежное поручение помещается в так называемую картотеку № 2, учет которой ведется на внебалансовых счетах; составляется проводка:

Дт 90902 «Расчетные документы, не оплаченные в срок

Кт 99999 (технический счет для двойной записи)

Платежное требование – расчетный документ, который оформляет получатель платежа. Оно поступает на инкассо в банк плательщика.

Инкассо – услуга, которую оказывает банк плательщика получателю по взысканию платежа в его пользу.

Платежное требование в банке плательщика помещается в так называемую картотеку № 1; составляется проводка:

Дт 90901 «Расчетные документы, ожидающие акцепта для оплаты»

Кт 99999

Акцепт – согласие плательщика на совершение платежа; для акцепта плательщику предоставляется 5 банковских дней, не считая даты поступления.

Если акцепт получен, то платежное требование изымается из картотеки № 1 и оплачивается со счета плательщика. Если же у плательщика нет средств, то акцептованное платежное требование перемещается из картотеки № 1 в картотеку № 2. Составляется проводка:

Дт 90902 «Расчетные документы, не оплаченные в срок»

Кт 90901 «Расчетные документы, ожидающие акцепта для оплаты»

Плательщик может отказаться от акцепта платежного требования. В этом случае банк плательщика возвращает платежное требование в банк получателя платежа.