25 Вопрос. Учет имущества банка. (согласованно)

В банковском учете все имущество подразделяется на:

- основные средства;

- нематериальные активы;

- материальные запасы.

Имущество относится к активам коммерческого банка, поэтому учитывается на активных счетах.

Основные средства учитываются на балансовом счете 60401, нематериальные активы учитываются на балансовом счете 60901, а материальные запасы – на счетах второго порядка по балансовому счету 610.

Указанные счета представлены в Плане счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях, в главе А «Балансовые счета», в разделе 6 «Средства и имущество».

Приобретение банком объектов основных средств или нематериальных активов называется капитальными вложениями. Возмещение вложений банка в данные объекты производится путем начисления амортизации.

Амортизация на основные средства и на нематериальные активы начисляется ежемесячно, в последний рабочий день месяца, с отнесением её суммы на расходы банка; составляется проводка:

Дт 70606 – Расходы

Кт 60601 – Амортизация основных средств

или

Дт 70606

Кт 60903 – Амортизация нематериальных активов

Банки имеют право производить переоценку принадлежащего им имущества (не чаще одного раза в год, после сдачи годового отчета).

Если в результате переоценки стоимость основных средств возросла, то это приводит к образованию у банка добавочного капитала; составляется проводка:

Дт 60401 – Основные средства

Кт 10601 – Добавочный капитал (прирост стоимости имущества при переоценке)

К материальным запасам банка относятся запасные части, расходные материалы, различный инвентарь и принадлежности. Амортизация на эти виды имущества не начисляется. Их полная стоимость списывается на текущие расходы банка в день передачи в эксплуатацию.

Например, автопарку коммерческого банка со склада выданы запасные части для ремонта автомобилей на 500 000 рублей; на эту сумму составляется проводка:

Дт 70606 – Расходы

Кт 61002 – Запасные части

Банки имеют право приобретать имущество только при наличии собственных источников финансирования, т.е. им нельзя это делать за счет привлеченных средств.

К источникам финансирования вложений банка в имущество относятся часть чистой прибыли и амортизационный фонд.

26. Учет доходов, расходов и финансовых результатов кредитной организации.(согласовано)

Основной целью деятельности коммерческих банков является прибыль.

Прибыль банка определяется как сумма превышения доходов над расходами за отчетный период.

В целях определения прибыли как финансового результата банки ведут учет своих доходов и расходов на соответствующих счетах. Эти счет представлены в Плане счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях. Они находятся в главе А «Балансовые счета», в Разделе 7 «Результаты деятельности».

В течение года доходы и расходы банка учитываются на счетах второго порядка по счету 706. Этот счет называется «Финансовый результат текущего года» Доходы учитываются на счетах второго порядка с 01 по 05, а расходы – на счетах второго порядка с 06 по 10. Счета по учету доходов – пассивные, а счета по учету расходов – активные.

В настоящее время доходы и расходы банка учитываются по методу «начислений». Это значит, что они признаются для целей определения финансового результата в момент начисления, независимо от факта их реализации.

Например, если начислены проценты по предоставленному кредиту, то составляется проводка:

Дт 47427 – «Требования по получению процентов»

Кт 70601 – «Доходы»

То есть эти проценты включены в доходы независимо от того, что банком они не получены.

Порядок учета доходов, расходов и прибыли в кредитных организациях установлен Положением № 302-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях на территории Российской Федерации». Там определено, что банки учитывают свои доходы и расходы только в национальной валюте, независимо от того, в какой валюте они начислены.

Например:

Начислены проценты по депозиту физического лица в долларах США; составляется проводка:

Дт 70606 810 – «Расходы»

Кт 47411 840 - «Начисленные проценты по депозиту физических лиц»

Доходы и расходы, начисленные в иностранной валюте. Пересчитываются в рублевый эквивалент по официальному курсу на дату совершения операции.

По окончании года все доходы банка списываются со счета 706 на балансовый счет 707 – «Финансовый результат прошлого года».

Определив финансовый результат, банк сдает годовой отчет в Центральный банк Российской Федерации. Затем, банк проходит независимую аудиторскую проверку и получает заключение о достоверности годового отчета. Это дает право банку рассмотреть на общем собрании участников вопрос об использовании прибыли прошлого года. Отражение в учете решений о распределении полученной прибыли, называется реформацией баланса.

В обязательном порядке часть чистой прибыли банка направляется в Резервный фонд и на выплату дивидендов, а остальное поступает в распоряжение руководства банка и учитывается как нераспределенная прибыль (счет 70801 – «Прибыль прошлого года»).

27 вопрос. Учёт операций по формированию и регулированию обязательных резервов коммерческого банка.

Обязательные резервы являются одним из важнейших инструментов регулирования массы денег, находящихся в обращении.

В случае ускорения темпа инфляции национальной валюты, Центральный Банк Российской Федерации увеличивает резервные требования по счетам в валюте Российской Федерации и извлекает из оборота часть средств коммерческих банков, уменьшая, таким образом, массу денег в обороте и снижая возможность коммерческих банков по предоставлению кредитов.

Обязательные резервы банков формируются в зависимости от 2-х факторов:

- от среднедневной суммы привлеченных средств

-от ставки по резервным требованиям, которые устанавливает Совет Директоров Центрального Банка Российской Федерации.

Максимальная ставка по обязательным резервам не может превышать 20% от суммы привлеченных средств.

Обязательные резервы формируются отдельно по привлеченным средствам в рублях (счёт 302 02 «Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в валюте Российской Федерации, перечисленные в Банк России») и отдельно по привлеченным средствам в иностранной валюте (счёт 302 04«Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в иностранной валюте, перечисленные в Банк России»).

Величина обязательных резервов регулируется ежемесячно по состоянию на 1 число каждого месяца.

Если при регулировании банк производит доплату в обязательные резервы, составляется проводка:

Дт 302 02 «Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в валюте Российской Федерации, перечисленные в Банк России»

Кт 301 02 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России»

Если банку возвращается перевзнос из обязательных резервов, то составляется проводка:

Дт 301 02 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России»

Кт 302 02 «Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в валюте Российской Федерации, перечисленные в Банк России»

Расчёт банка величины обязательных резервов по состоянию на 1 число наступившего месяца входит в состав бухгалтерской (финансовой) отчётности, ежемесячно сдаваемой в Центральный Банк Российской Федерации.

Нарушение порядка формирования обязательных резервов рассматривается как серьёзнейшее нарушение финансовой дисциплины и влечет за собой принятия санкций в плоть до отзыва лицензии.

Однако на величину резервных требований влияют не только темпы инфляции, но и экономическая ситуация в государстве.

В настоящее время в условиях экономического кризиса, когда банкам очень сложно поддерживать собственную ликвидности, Центральный Банк России резко снизил свои резервные требования по счетам в валюте Российской Федерации (и в иностранной валюте).