Вопрос 23. Учет факторинговых операций.

Название факторинговых операций происходит от английского слова «factor» - агент, посредник.

В факторинговых операциях, которые проводит КБ, он выступает посредником в расчетах между своим клиентом – поставщиком по сделке и покупателем – клиентом другого банка.

У поставщика, после отгрузки продукции покупателю, возникает недостаток оборотных средств, которые необходимы для нового производственного цикла. Этот недостаток ему готов возместить КБ, но на определенных условиях:

1.первое условие - право требования платежа с покупателя продукции переходит от поставщика к его банку;

2.второе условие – после отгрузки продукции покупателю, поставщик получает от банка приблизительно 80% стоимости отгруженной продукции;

3.третье условие – окончательный расчет с поставщиком по сделке банк проведет только после получения платежа от покупателя продукции;

Для учета факторинговых операций используются 2 парных счета: 47401 (пассивный) и 47402 (активный); называются эти счета «Расчеты с клиентами по факторинговым операциям».

Перечисление поставщику средств в размере 80% от стоимости отгруженной продукции отражается проводкой: Д 47402 – К 40702

По сути, клиент получил от банка кредит, за который в последствие будут уплачены проценты. В учете также отражаются требования банка к покупателю в сумме стоимости отгруженной продукции: Д 47423 «Требования по прочим операциям» – К 47401

В день поступления платежа банку от покупателя продукции составляется проводка:

Д 30102 – К 47423. В этот день банк производит окончательный расчет со своим клиентом – поставщиком по данной факторинговой операции. При этом банк удерживает в свою пользу вознаграждение за услуги по факторингу в виде процента за предоставленный кредит и комиссии. Сумма полученного вознаграждения отражается по счету 70601 «Доходы».

Сумма, причитающаяся клиенту в окончательный расчет, зачисляется на его расчетный счет.

Процентные ставки по кредитам при факторинговых операциях, как правило, несколько выше, чем процентные ставки по обычным краткосрочным кредитам.

Чаще других услугами банка по факторингу пользуются поставщики сырья, у которых отгрузки идут непрерывно в адрес одних и тех же покупателей.

24. Учет лизинговых операций

Коммерческие банки участвуют в операция финансовой аренды (лизинга) как в роли лизингодателя так и в роли лизингополучателя.

Учет лизинговых операций, в которых банк-лизингодатель ведется на балансе счетов 477 «операции финансовой аренды(лизинга)».

Договор финансовой аренды (лизинга) подписывается тремя участниками:

-банк-лизингодатель

-клинт-лизингополучатель

-поставщик имущества, предназначенного для лизинга.

Приобретение банком у поставщика имущества для сдачи в лизинг отражается проводой:

Дт 47701 — Вложения в операцию финансовой аренды(лизинга)

КТ 30102 — Корреспондентский счет в банке России

Как лизингодатель банк получает от лизингополучателя платежи.

Состав лизингового платежа входит:

1. Средства которыми банк возмещает свои вложения в данную лизинговую операцию (по сути — возвращение суммы основного долга);

2. Вознаграждение банка за услуги по лизингу (по сути, это процент за предоставленный кредит);

3. Полученный налог на добавленную стоимость.

Поступление лизингового платежа от лизингополучателя отражается проводкой:

Дт 30102 – Корреспондентский счет в банке России

Кт 61211 — Реализация услуг финансовой аренды

В день поступления платежа все его составляющие отражаются на соответствующих счетах:

1. основная часть платежа направляется на возмещение вложений в данную операцию

2. на доходы банка относится сума вознаграждения по данной операции

Дт 61211 – Реализация услуг финансовой аренды (лизинга)

Кт

3. отражается в учете НДС полученный

Дт 61211

Кт 60309- НДС полученный

Операции финансовой аренды в которой банк выступает лизингополучателем учитывается на балансовом счете 608 - Финансовая аренда (лизинг).

По этому счету открыто 3 счета второго порядка

60804- Имущество, полученное в лизинг

60805- Амортизация основных средств, полученных в финансовую аренду (лизинг)

60806 — Арендные обязательства

Арендные обязательства банк погашает выплачивая лизингодателю платежи. Амортизация имущества, полученного в лизинг начисляется проводкой:

Дт 60606 — Расходы

Кт 60805 — Амортизация основных средств полученных в лизинг.

Когда банк выполнит все условия лизингового договора, то имущество из лизинга как правило переходит в собственность банка и принимается к учету по счету 70401 — основные средства.