- •1 Вопрос. План счетов бухгалтерского учёта в коммерческих банках, его характеристика.
- •Вопрос 2. Баланс кредитной организации, его структура и порядок составления. (отредактировано)
- •Вопрос 3. Организация синтетического учета в кб.
- •5. Документация и документооборот в банках. (согласованно)
- •Вопрос 6. Учетная политика и организация внутрибанковского контроля.
- •Вопрос 8. Учёт кассовых операций коммерческих банков.
- •Вопрос 9. Учет безналичных расчетов платежными поручениями и платежными требованиями.
- •Вопрос 9. Учет безналичных расчетов платежными поручениями и платежными требованиями
- •Вопрос 11. Учет безналичных расчетов с использованием расчетных чеков.
- •Вопрос 12. Учет безналичных расчетов с использованием аккредитива
- •Вопрос 12. Учет безналичных расчетов с использованием аккредитива
- •13. Учет межбанковских расчетов. (Согласовано)
- •Вопрос 14. Учет полученных межбанковских кредитов и привлеченных депозитов.
- •Вопрос 15. Учет предоставленных межбанковских кредитов и размещенных депозитов. (согласованно)
- •16. Учет кредитов предоставляемых клиентам банка - юридическим и физическим лицам.(согласованно)
- •Вопрос №17
- •17. Учет факторинговых операций в кредитных организациях
- •18. Учет операций финансовой аренды (лизинга) в кредитных организациях
- •Вопрос 20. Учет активных операций с ценными бумагами
- •Вопрос 21. Учет пассивных операций с ценными бумагами
- •Вопрос 22. Особенности учета операций в иностранной валюте
- •Вопрос 23. Учет факторинговых операций.
- •24. Учет лизинговых операций
- •25 Вопрос. Учет имущества банка. (согласованно)
- •26. Учет доходов, расходов и финансовых результатов кредитной организации.(согласовано)
- •28.Учет срочных операций коммерческих банков (согласовано)
- •30. Учет операций с драгоценными металлами.
17. Учет факторинговых операций в кредитных организациях
Факторинг – от англ. «фактор» - агент или посредник.
В факторинговых операциях банк выступает посредником при расчетах своего клиента, кот. является поставщиком, с его покупателем.
Суть факторинговой операции: после отгрузки продукции поставщиком в адрес покупателя, его банк возмещает ему примерно 80% от стоимости отгруженной продукции на следующих условиях:
1. К банку переходит право требования платежа с покупателя за отгруженную продукцию;
2. Окончательный расчет по сделке будет произведен, когда платеж от покупателя поступит в банк.
Для учета факторинговых операций в Плане счетов предусмотрены 2 парных счета: 47401 (П) и 47402 (А), они называются «Расчеты с клиентами по факторинговым операциям».
Эти 2 счета нужны, т.к. при расчетах по факторингу у банка возникает и требование (А), и обязательство (П).
Учет факторинговых сделок осуществляется в 2 даты:
1 – в день заключения договора на сделку;
2 – в день расчетов по сделке.
В день отгрузки продукции поставщиком в адрес покупателя в банковском учете совершаются следующие проводки:
Дт 47402 (А+)Кт 40702 (П+) 80
(отношения с поставщиком);
Дт 47423 (А+)Кт 47401 (П+) 100
Счет 47423 "Требования по прочим операциям"
(отношения с покупателем).
В день поступления банку платежа от покупателя за отгруженную по факторингу продукцию, банк производит окончательный расчет со своим клиентом – поставщиком по данной сделке.
При расчетах учитывается кредит, полученный поставщиком, а также банк удерживает свое вознаграждение в соответствии с договором. Банку причитается процент за предоставленный кредит и комиссия за услуги по факторингу.
(Проводки в день расчетов:
1). Поступили средства от покупателя
Дт 30102 (А+)Кт 47423 (А-) 100
2). Перед окончательным расчетом банк уменьшает сумму, причитающуюся поставщику на сумму предоставленного ему кредита
Дт 47401 (П-)Кт 47402 (А-) 80
3). Удерживается процент за кредит
Дт 47401 (П-)Кт 70601 (П+) 2
70601 «Доходы»
4). Банк удерживает комиссию за факторинговые услуги
Дт 47401 (П-)Кт 70601 (П+) 1)
5). Банк производит окончательный расчет по сделке и зачисляет причитающуюся сумму на расчетный счет поставщика. Составляется проводка:
Дт 47401 (П-)Кт 40702 (П+) 17
18. Учет операций финансовой аренды (лизинга) в кредитных организациях
Лизинг – финансовая аренда, в ходе которой лизингодатель передает лизингополучателю для использования производственное оборудование.
Главной особенностью финансовой аренды является то, что по окончании лизинговой операции производственное оборудование, как правило, переходит в собственность лизингополучателя.
В лизинговых операциях банк может выступать как лизингодателем, так и лизингополучателем.
Учет таких операций, естественно, ведется по-разному и на разных банковских счетах.
Учет операций, в которых банк-лизингодатель, ведется на счете 477, который называется «Операции финансовой аренды (лизинга)». Этот счет находится в 4разделе Плана счетов «Операции с клиентами», т.к., по сути, имеет место предоставление кредита клиенту.
Операции, где банк выступает лизингополучателем, учитываются на счете 608 «Финансовая аренда (лизинг)». Этот счет находится в 6 разделе «Средства и имущество», т.к., по сути, для банка – это приобретение имущества в рассрочку.
Банк-лизингодатель учитывает свои вложения в приобретенное для лизинга имущество по дебету счета 47701 «Вложения в операции финансовой аренды (лизинга)» (А+). Затем эти вложения будут уменьшаться в результате поступления от лизингополучателя лизинговых платежей.
В состав лизингового платежа, помимо возмещения основного долга, включается вознаграждение банку и НДС.
Поступивший лизинговый платеж зачисляется на счет 61211 «Реализация услуг финансовой аренды (лизинга)», составляется проводка:
Дт 30102 (А+)Кт 61211 (-) 107
Счет 61211 не имеет признака, поэтому прямо в день поступления платежа он списывается частями по целевому назначению: часть – на погашение основного долга (47701), часть – на доходы (70601), часть – на счет 60309 «НДС полученный».
Банк-лизингополучатель учитывает свои арендные обязательства перед лизингодателем по счету 60806 и погашает их путем ежемесячных лизинговых платежей. Кроме того, по действующему порядку, лизингополучатель начисляет амортизацию на имущество в лизинге, составляется проводка:
Дт 70606 (А+)Кт 60805 (П+)
70606 «Расходы», 60805 «Амортизация основных средств, полученных в лизинг».
Когда банк полностью выплатит все платежи по договору лизинга, в учете отражается переход имущества в собственность банка путем зачисления его балансовой стоимости на счет 60401 (А+) «Основные средства (кроме земли)».