16. Учет кредитов предоставляемых клиентам банка - юридическим и физическим лицам.(согласованно)

Предоставление кредитов - наиболее типичная из активных банковских операций. Кредиты, предоставляемые клиентам, учитываются на балансовых счетах (глава А Плана счетов). Эти счета представлены в разделе 4 «Операции с клиентами» ,в подразделе «Кредиты предоставленные».

Счета первого порядка с 441 по 457 указывают на категорию заемщика, например «Кредиты, предоставленные негосударственным коммерческим организациям» учитываются на счете 452, а кредиты, предоставленные физическим лицам гражданам Российской Федерации на счета, 455.

Счета второго порядка используются в зависимости от срока кредита.

Счета по учету предоставленных кредитов – активные:

Сумма предоставленных кредитов отражается по дебету, а погашенные - по кредиту.

Например: Банк предоставил кредит на 90 дней своему клиенту негосударственной кредитной организации;

Составляется проводка:

Дт 45204 – кредиты предоставленные на 90 дней

Кт40702 – расчетный счет негосударственной коммерческой организации - заемщика

Банки обязаны начислять проценты по кредитам ежемесячно, не позднее последнего рабочего дня месяца.

Составляемся проводка:

Дт 47427 – требования по получению процентов

Кт 70601 – доходы

Как правило, банк предоставляет кредиты под обеспечение в той или иной форме. Учет полученного обеспечения ведется на внебалансовом счете 913 – «Обеспечение, полученное по размещенным средствам»

Например: Если банк получил в залог по кредиту ценные бумаги то составляется проводка:

Дт 99998 – технический счет для двойной записи

Кт 91311 – ценные бумаги, принятые в обеспечение

Так как предоставление кредитов связанно с риском невозврат средств, то банки обязаны по каждому кредиту формировать резерв на возмещение потери. Резерв формирует в процентах от суммы кредита.

Проценты устанавливаются в зависимости от категории качества ссуды.

Формирование резерва отражается проводкой:

Дт 70606 – расходы

Кт по учету РВПС

Если заемщик допустил просроченную задолженность по процентам и по сумме основного долга, то их учет ведется на счетах 458 (по основному долгу) и 459 по (просроченным процентам).

Учет кредитов, которые признаны проблемными, сомнительными и безнадежными переносится с балансовых счетов на вне балансовые счета в раздел 6 «Задолженность, вынесенная за баланс»

Вопрос №17

«Учёт уставного капитала в коммерческих банках»

Уставный капитал коммерческим банком должен быть сформирован в течение одного месяца после получения Свидетельство о регистрации в качестве юридического лица.

Минимальная величина уставного капитала для вновь образуемого банка – 180 000 000 рублей.

Не мене 80% от объявленной величины уставного капитала учредители должны внести в денежной форме. Кроме денежных средств, банк может принять отдельные виды имущества в виде основных средств или материальных запасов.

Главное условия – эти виды имущества будут использоваться банком в его деятельности.

Учёт уставного капитала коммерческих банков ведётся на балансовом счёте 102 «Уставный капитал кредитных организаций»

Счёт второго порядка используется в зависимости от организационно – правовой формы банка. Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме акционерного общества, учитывается на счёте 10207, а уставный капитал кредитных организаций в форме общества с ограниченной ответственностью на счёте 10208.

Лицевые счета открываются для каждого участника кредитных организаций. Пример:

1) От учредителя нового акционерного коммерческого банка поступили безналичные денежные средства за акции первого выпуска:

Д 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России»

К 10207 «Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме акционерного общества»

2) От учредителя в оплату акции первого выпуска поступили основные средства (легковой автомобиль)

Д 60401 «Основные средства (кроме земли)»

К 10207 «Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме акционерного общества»

Когда банк сформирует объявленный уставный капитал, ему будет выдана лицензия на совершение банковских операций. Кроме балансовых счетов, для учёта уставного капитала банка используются внебалансовые счета, а также счета ДЕПО.

По внеболансовому счёту 906 отражается неоплаченная сумма уставного капитала коммерческого банка, которая уменьшается в процессе поступления взносов от учредителей:

На счетах ДЕПО ведётся учёт акции банка, выпускаемых в обращение, при формировании уставного капитала акционерного банка.