Вопрос 3. Организация синтетического учета в кб.

Синтетический учет – это учет в обобщенном виде, по укрупненным объектам учета. В банках он ведется на счетах первого и второго порядка, представленных в Плане счетов.

Данные синтетического учета обобщаются в банках в форме ежедневного банковского баланса. Банковский баланс составляется ежедневно в национальной валюте ( в рублях и копейках). Остатки по счетам в иностранных валютах представлены в балансе в рублевом эквиваленте по официальному курсу Банка России на дату составления баланса.

Главная цель составления ежедневного банковского баланса:

- это оперативная оценка ликвидности банка как способность отвечать по своим обязательствам.

Баланс отражает состояние активов и пассивов банка на начало данного банковского дня по итогам операций за предыдущий банковский день. Баланс составляется на дату начавшегося банковского дня к 12 часам. На основании баланса руководитель банка принимает необходимые управленческие решения, т.е. синтетический учет – это функция управления банком.

Банковский баланс является основной формой финансовой отчетности банка. В составе отчетности, он ежемесячно сдается в учреждение ЦБРФ. Балансы для отчетности составляются на первое число каждого месяца в тысячах рублей.

Структура банковского баланса полностью соответствует структуре плана счетов КО.

Баланс составляется по каждой главе Плана счетов:

А. Балансовые счета;

Б. Счета доверительного управления;

В. Внебалансовые счета;

Г. Срочные сделки;

Д. Счета депо .

Внутри главы представлены разделы. Например баланс по главе А состоит из 7 разделов:

Раздел 1. Капитал

Раздел 2. Денежные средства и драгоценные металлы

Раздел 3. Межбанковские операции

Раздел 4. Операции с клиентами

Раздел 5. Операции с ценными бумагами

Раздел 6. Средства и имущество

Раздел 7. Результаты деятельности

При составлении баланса выводятся следующие итоги:

А) по счетам первого порядка

Б) по разделу главы

В) по главе в целом

Банковский баланс составляется в электронном виде, он ежедневно выводится на печать, подписывается руководителем и главным бухгалтером и направляется в архив на хранение.

Вопрос 4. Организация аналитического учета в КБ

Аналитический учет- подробный, детальный учет каждой операции, проводимой банком. Задачи:

1.полно, подробно и оперативно отражать банковские операции на бухгалтерских счетах

2.контролировать банковские операции по существу и по форме, используя данные первичных денежно-расчетных документов

Главным инструментом аналитического учета в банке являются лицевые счета. Они открываются в разрезе синтетических счетов второго порядка, представленных в Плане счетов бухгалтерского учета в кредитных организации, расположенных на территории Российской Федерации.

Номер лицевого счета содержит 20 разрядов, в которых закодирована информация по счету.

Разряды номера лицевого счета используются следующим образом:

- знаки с 1по 5 – это номер синтетического счета второго порядка, по которому открыт данный лицевой счет;

- знаки с 6 по 8 - код валюты;

- 9 - ый знак - контрольный разряд;

- знаки с 10 по 13- код структурного подразделения банка, где открыт лицевой счет;

- знаки с 14 по 20- порядковый номер лицевого счета, присвоенный ему при регистрации.

Особенность аналитического учета операций в иностранной валюте в том, что он ведется в двух измерителях:

1) в единицах иностранной валюты;

2) в рублевом эквиваленте по официальному курсу Банка России.

Счета с разными кодами валют в банковском учете могут корреспондировать между собой.

Суммы конкретных проводимых банком операций отражаются в учете именно на лицевых счетах. Поэтому по каждому синтетическому счету второго порядка открывается необходимое количество лицевых счетов.

Например, по счету 40702 открываются лицевые расчетные счета для каждого клиента- негосударственные коммерческие организации, а по счету 42301 количество лицевых счетов определяется количеством договоров по депозитам физических лиц «до востребования».

Аналитический учет операций с драгоценными металлами ведется также в двух измерителях:

1) в рублях

2) в единицах массы металла

Например, учет золота в единицах чистой массы металла, а

учет других драгоценных металлов (серебро, платина и металлы платиновой группы), ведется в учетных единицах лигатурной массы (общая масса сплава).

Коммерческие банки регистрируют все открываемые лицевые счета. Регистрация ведется в двух книгах: отдельно - по лицевым счетам клиентов, и отдельно - по внутрибанковским счетам.

Банки обязаны ежедневно выводить на печать лицевые счета, по которым в этот день совершались операции. Причем по лицевым счетам клиентов распечатываются два экземпляра: один остается у банка в документах дня, а второй выдается клиенту в качестве выписки по его лицевому счету.