5. Документация и документооборот в банках. (согласованно)

Бухгалтерский – учет строго документальный, то есть операция отражается в учете только при наличии соответствующего документа.

Документ – это юридическое подтверждение факта совершения операции. Бухгалтерская запись, сделанная на основании документа, сама становится юридическим фактом и является основанием для дальнейших бухгалтерских действий.

Основная часть банковской документации оформляется на бланках строго установленного образца. Формы указанных бланков представлены в 4 разделе ОКУД (Общероссийский Классификатор Банковской Документации). Банковские документы заполняются либо на бланках, изготовленных типографским путем, либо на компьютере (с соблюдением всех установленных параметров).

Банковские документы не могут содержать исправлений. Право подписи банковских (бухгалтерских) документов предоставляется соответствующим уполномоченным лицам. В банках имеются образцы подписей указанных должностных лиц (образцы подписей клиентов в том числе).

Банковские документы классифицируют по нескольким признакам. Так, в зависимости от места их создания, они подразделяются на документы клиентского оформления и документы банковского оформления. Например, при оформлении кассовых операций чеки на получение наличных денежных средств и объявления на взнос наличными оформляются клиентами, а приходные и расходные кассовые ордера – банком.

В зависимости от способа осуществления расчетов банковские документы подразделяются на расчетные (для осуществления безналичных расчетов) и кассовые (для осуществления расчетов наличными денежными средствами).

Банковскими документами по безналичным расчетам являются платежное поручение, платежное требование, инкассовое поручение.

Документооборот – это время от поступления документа в бухгалтерию до сдачи в архив.

Банковские документы обязательно должны содержать контировку (номера дебетуемого и кредитуемого счетов). Если на первичном документе нет контировки, то в дополнение к нему банк оформляет мемориальный ордер.

Используемая банками форма бухгалтерского учета называется мемориально-ордерной.

Для организации документооборота в банках большое значение имеет понятие операционного дня.

Операционный день – это часть рабочего времени банка, когда поступившие документы отражаются на счетах датой их поступления.

Банки сами устанавливают для клиентов границы операционного дня (как правило, с 10 до 16).

О продолжительности операционного дня клиенты уведомляются при открытии банковского счета.

По окончании рабочего дня банка все документы по проведенным операциям подшиваются в специальные папки. Они располагаются по возрастанию номеров балансовых и внебалансовых счетов.

В настоящее время банковский учет ведется в электронном виде, но ряд документов обязательно выводится на печать. Например, ежедневный баланс банка и лицевые счета, по которым за данный день проводились операции.

Вопрос 6. Учетная политика и организация внутрибанковского контроля.

Учетная политика

Учетная политика - это принятая организацией совокупность способов ведения бухгалтерского учета. Учетная политика формируется главным бухгалтером и утверждается руководителем организации на основании и в соответствии с ПБУ 1/98 "Учетная политика организации" и требованиями Налогового кодекса РФ.

Учетная политика -документ, который создается главным бухгалтером и подписывается председателем. Состоит из 3 основных аспектов:

1.Организационно-технический аспект - представляет собой рабочий план счетов. Здесь указывают унифицированные документы и представлены формы унифицированного характера (ведомости). Отражены документы, которые должны быть обязательно распечатаны (баланс, лицевые счета клиентов, оборотно -сальдовая ведомость). Отражается применяемая форма

2.Методологический аспект-в учетной политике, банк из различных методологий, применяемых при осуществлении операций определяет только одну, которую закрепляет в своей политике

3.Налоговый аспект-налоги банк уплачивает ежемесячно

Изменение в учетную политику может быть внесено только по окончанию года.

Внутрибанковский контроль (самоконтроль) — это надзор, ведущийся банком и обращенный им на самого себя. 

Паршикова Полина: 7 вопрос – Отчетность кредитной организации, виды и порядок предоставления. (согласованно)

Главная особенность деятельности кредитных организаций в том, что они могут привлекать в свой оборот средства, им не принадлежащие, то есть средства физических и юридических лиц. Эти средства коммерческие банки размещают от своего имени и за свой счет.

Таким образом, у коммерческого банка возникают обязательства как перед хозяйствующими субъектами, так и перед отдельными гражданами.

Это обстоятельство делает необходимым жесткий контроль со стороны государства за деятельностью КБ.

По закону этот контроль возложен на Центральный Банк Российской федерации, куда коммерческие банки обязаны сдавать разные виды отчетности.

Главным видом сдаваемой отчетности является бухгалтерская (финансовая). Её банки предоставляют в ЦБ РФ ежемесячно. Если банк не имеет филиалов, то отчетность сдается на третий банковский день, а если банк имеет филиалы, то на четвертый банковский день месяца, следующего за отчетным. Состав ежемесячной отчетности устанавливает ЦБ РФ.

Формы бухгалтерской (финансовой) отчетности коммерческих банков:

1. Бухгалтерский баланс (если ежедневный баланс составляется в рублях, то баланс для отчетности - в тыс. рублей).

2. В состав отчетности обязательно включается Отчет о выполнении банком обязательных экономических нормативов; они устанавливаются и рассчитываются по отношению к величине собственного капитала банка. По каждому нормативу указываются предельные значения, не соблюдение которых рассматривается как серьезное нарушение в деятельности банков (Инструкция ЦБ РФ 110-И). Установленные нормативы позволяют регулировать деятельность коммерческих банков в зависимости от величины их собственного капитала.

3. Отчет о формировании банками обязательных резервов. Обязательные резервы формируются в зависимости от величины обязательств банка и резервных требований ЦБ РФ. Регулирование обязательных резервов производится ежемесячно в день сдачи банками бухгалтерской отчетности в ЦБ РФ.

4. Отчет банков по крупным кредитам и по кредитам, предоставленным группе связанных между собой заемщиков. Риск невозврата крупных кредитов заключается в том, что банкам может быть нанесён ущерб, который составит угрозу ликвидности банка. Поэтому общая сумма предоставляемых крупных кредитов ограничивается.

5. Отчет о сформированных банком резервов на возможные потери по предоставленным кредитам.

6. Отчет о резервах на возможные потери, которые банк формирует по другим активным операциям.

7. Отчет о движении средств по корреспондентским счетам ЛОРО и НОСТРО.

Ежемесячная бухгалтерская (финансовая) отчетность сдается в ЦБ в электронном виде и на бумажном носителе. Она распечатывается в двух экземплярах: первый остается в ЦБ РФ, а второй, с пометкой, подтверждающей сдачу, возвращается коммерческому банку.

Имеются особенности в составе отчетности на квартальные даты (1 апреля, 1 июня, 1 октября). Поскольку банки ежеквартально определяют финансовый результат, то в состав квартальной отчетности включают Отчет о прибылях и убытках.

Годовой отчет банка является главной формой банковской отчетности.

В его состав, кроме вышеуказанных форм, входят Отчет банка о движении капитала и Отчет банка об использовании прибыли. Если коммерческий банк не имеет филиалов, то годовой отчет сдается до 20 января года, следующего за отчетным, а если банк имеет филиалы, то до 25 января.

Бухгалтерская (финансовая) отчетность является периодической. Кроме неё, банки сдают оперативную и разовую отчетность. Примером оперативной отчетности являются так называемые «пятидневки». Это - сдаваемые в ЦБ РФ: отчеты о кассовых оборотах банка, отдельно по приходным и расходным операциям. Они сдаются каждые пять календарных дней месяца.