17. Недостатки действующей налоговой системы рф и концептуальные направления ее реформирования

Н.с введенная с 01.01.91-92. притерпевали эвалюц. Если первые вкл более 50 нал, постепенно умен 97г.-27,в 98г.-17 из 23 и 1 региональный. И в послед-ем отмен-сь нал с оборота. Дейст н/с определ ст. 13-15 НКРФ. Порядок введения нал ст. 12.Недостатки н/с РФ.: 1.нестаб нал с-мы. 2.высокии нал бремя и ставки по отдел нал. 3.сложный механизм начисления нал базы по отдел нал (прибыль, НДС). 4.большой размер нал санкций за нал правонаруш-ю. 5.бол кол нал льгот. 6.низкие вычеты из дох физ лиц при расчете НДФЛ. 7.сущ-е расхождения м/у стандартами бух и нал учета следовательно трудоемкость корректировки нал базы. 8.недостаточная разраб-ть н/о при рес. Направления совершенствования: 1.умен-е нал бремени и упрощенная н/с за счет отмены неэф-х нал. 2.расшир нал базы за счет отмены ряда нал льгот. 3.постепенное перемещение нал бремени с предприятий на дох физ лиц по мере роста их дох и совер-е роли. 4.улучшение на администрирования (контроля) и улуч. платежной дисциплины.

Распределение нал м/у бдж спр-ся бдж кодексом частично, НКРФ - гл 25, з-ми о федер бдж на определенной фин год, и регион з-ми о регион-х бдж. Некоторые виды нал закреплены: НДС-100% в фед бдж, акцизы некоторые виды за фед бдж табак, легковые авто), земельный нал-местный. По уровням управления налоги делятся на федеральные: НДС, акцизы, НДФЛ, ЕСН, на прибыль организации, на добычу полезных ископаемых, водный налог, сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, гос пошлина

Региональные налоги: на иму-во организации, на игорный бизнес, транспортный.

Местный налог: земельный, на имущество физ лиц.

29. Порядок исчисления и уплаты земельного налога.

Налогоплательщики (ст. 388)

2. Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участка­ми на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или пра­ве пожизненного наследуемого владения.

3. Не признаются налогоплательщиками организации и физ лица в от­ношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды.

Объект налогообложения (ст389)

2. Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

3. Не признаются объектом налогообложения:

2. земельные участки, изъятые из оборота в соответствии с законодательством РФ;

3. земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодатель­ством РФ, которые заняты особо ценными объектами культурно­го наследия народов РФ, объектами, включенными в Список всемирного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологи­ческого наследия;

3. земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодатель­ством РФ, предоставленные для обеспечения обороны, безопас­ности и таможенных нужд;

4. земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодатель­ством РФ, в пределах лесного фонда;

5. земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодатель­ством РФ, занятые находящимися в государственной собствен­ности водными объектами в составе водного фонда, за исключением земельных участков; занятых обособленными водными объектами.

Налоговая база (ст390)

3. Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

4. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством РФ.

Порядок определения налоговой базы (ст. 391)

4. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

5. Налоговая база определяется отдельно в отношении долей в праве общей собственности на земельный участок, в отношении которых налогоплательщиками признаются разные лица либо установлены различные ставки.

6. Налогоплательщики-организации определяют налоговую базу самостоятельно на основании сведений государственного земельного кадастра о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности или праве постоянного (бес­срочного) пользования.

Налогоплательщики- физические лица, являющиеся индивидуальными пред­принимателями, определяют налоговую базу самостоятельно в отношении земель­ных участков, используемых ими в предпринимательской деятельности, на основа­нии сведений государственного земельного кадастра о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) поль­зования или праве пожизненного наследуемого владения.

4. Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физ лицом определяется нало­говыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые ор­ганы органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований.

5.Налоговая база уменьшается на не облагаемую налогом сумму в размере10 000 рублей на одного налогоплательщика на территории одного муниципального образования в отношении земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессроч­ном) пользовании или пожизненном наследуемом владении следующих категорий налогоплательщиков:

2. Героев СССР, Героев РФ, полных кавалеров ордена Славы;

2) инвалидов, имеющих III степень ограничения способности к трудовой дея­тельности, а также лиц, которые имеют I и II группу инвалидности, установленную до 1 января 2004 года без вынесения заключения о степени ограничения способности к трудовой деятельности;

3. инвалидов с детства;

4. ветеранов и инвалидов ВОВ, а также ветеранов и инвалидов боевых действий;

5. физических лиц, имеющих право на получение социальной поддержки;

6. физических лиц, принимавших в составе подразделений особого риска непо­средственное участие в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;

7) физических лиц, получивших или перенесших лучевую болезнь или ставших инвалидами в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми ви­дами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику.

6. Уменьшение налоговой базы на не облагаемую налогом сумму, производится на основании документов, подтвер­ждающих право на уменьшение налоговой базы, представляемых налогоплатель­щиком в налоговый орган по месту нахождения земельного участка.

7.Если размер не облагаемой налогом суммы, превышает размер налоговой базы, определенной в отношении зе­мельного участка, налоговая база принимается равной нулю.

Налоговый период. Отчетный период (ст393)

4. Налоговым периодом признается календарный год.

5. Отчетными периодами для налогоплательщиков - организаций и физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями, признаются первый квар­тал, полугодие и девять месяцев календарного года.

6. При установлении налога представительный орган муниципального образова­ния вправе не устанавливать от­четный период.

Налоговая ставка (ст394)

1Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами пред­ставительных органов муниципальных образований и не могут превышать:

1)0,3 процента в отношении земельных участков:

- отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в поселениях и используемых для сель­скохозяйственного производства;

- занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищ­но-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инже­нерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или предоставленных для жилищного строительства;

- предоставленных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородниче­ства или животноводства;

2)1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

2.Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зави­симости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка

Налоговые льготы (ст395)

Освобождаются от налогообложения:

3. организации и учреждения уголовно-исполнительной системы Минюст РФ - в отношении земельных участков, предоставлен­ных для непосредственного выполнения возложенных на эти организации и учреж­дения функции;

4. организации - в отношении земельных участков, занятых государственными автомобильными дорогами общего пользования;

3)религиозные организации - в отношении принадлежащих им земельных уча­стков, на которых расположены здания, строения и сооружения религиозного и бла­готворительного назначения; общероссийские общественные организации инвалидов (в том числе созданные как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 %, - в отношении зе­мельных участков, используемых ими для осуществления уставной деятельности;

- организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов указанных общероссийских общественных организаций инвалидов, если среднесписочная чис­ленность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 %, а их до­ля в фонде оплаты труда - не менее 25 %, - в отношении земельных участ­ков, используемых ими для производства и (или) реализации товаров (за исключени­ем подакцизных товаров, минерального сырья и иных полезных ископаемых, а также иных товаров по перечню, утверждаемому Правительством РФ по согласованию с общероссийскими общественными организациями инвалидов), работ и услуг (за исключением брокерских и иных посреднических услуг);

- учреждения, единственными собственниками имущества которых являются ука­занные общероссийские общественные организации инвалидов, - в отношении зе­мельных участков, используемых ими для достижения образовательных, культур­ных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информацион­ных и иных целей социальной защиты и реабилитации инвалидов, а также для ока­зания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям;

6. организации народных художественных промыслов - в отношении земельных участков, находящихся в местах традиционного бытования народных художествен­ных промыслов и используемых для производства и реализации изделий народных художественных промыслов;

7. физические лица, относящиеся к коренным малочисленным народам Севера, Сибири и Дальнего Востока РФ, а также общины таких наро­дов - в отношении земельных участков, используемых для сохранения и развития их традиционного образа жизни, хозяйствования и промыслов;

8)организации - резиденты особой экономической зоны сроком на 5 лет с момента возникновения права собственности на земельный участок, предоставленный резиденту особой экономической зоны

Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу (ст397)

1.Налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщика­ми в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

2. В течение налогового периода налогоплательщики уплачивают авансовые платежи по налогу. По истечении налогового периода нало­гоплательщики уплачивают сумму налога.

3. Налог и авансовые платежи по налогу уплачиваются в бюджет по месту на­хождения земельных участков, признаваемых объектом.

Налогоплательщики, являющиеся физ лицами, уплачивают налог и авансовые платежи по налогу на основании налогового уведомления, направленно­го налоговым органом.

Билет № 17