7. Структура и основное содержание части I нкрф.

7. Раздел 1.Общие положения

Глава 1.Закон-во о налогах и сборах и иные нормативные правовые акты о налогах и сборах (ст. 1 – 11).

Глава 2. Система налогов и сборов в РФ (ст. 12 – 18).

Раздел 2.Налогоплательщики и плательщики сборов. Налоговые агенты. Представительство в налоговых правоотношениях

Глава 3. Налогоплательщики и плательщики сборов. Налоговые агенты (ст. 19-25).

Глава 4. Представительство в отношениях, регулируемых закон-ом о налогах и сборах (ст. 26-29).

Раздел 3. Налоговые органы. Таможенные органы. Финансовые органы. Органы внутренних дел. Ответственность налоговых органов, таможенных органов, органов внутренних дел, их должностных лиц.

Глава 5. Налоговые органы. Таможенные органы. Финансовые органы. Ответственность налоговых органов, таможенных органов, их должностных лиц (ст. 30-35).

Глава 6. Органы внутренних дел (ст.36,37).

Раздел 4. Общие правила исполнения обязанности по уплате налогов и сборов

Глава 7. Объекты налогообложения (ст.38-43).

Глава 8. Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов (ст. 44-60).

Глава 9. Изменение срока уплаты налога и сбора, а также пени (ст.61-68).

Глава 10. Требование об уплате налогов и сборов (ст.69-71).

Глава 11. Способы обеспечения исполнения обязанностей об уплате налогов и сборов (ст.72-77).

Глава 12. Зачет и возврат излишне уплаченных или излишне взысканных сумм (ст.78,79).

Раздел 5. Налоговая декларация и налоговый контроль.

Глава 13. Налоговая декларация (ст.80,81).

Глава14. Налоговый контроль (ст.82-105).

Раздел 6. Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение

Глава 15. Общие положения об ответственности за совершение налоговых правонарушений (т. 106-115).

Глава 16. Виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение (ст.116-129.1).

Глава 17. Издержки, связанные с осуществлением налогового контроля (ст. 130,131).

Глава 18. Виды нарушений банком обязанностей, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, и ответственность за их совершение (ст. 132-136).

Раздел 7. Обжалование актов налоговых органов и действий или бездействия их должностных лиц.

Глава 19. порядок обжалования актов налоговых органов и действий или бездействий их должностных лиц (ст.137-139).

Глава 20. Рассмотрение жалобы и принятие решения по ней (ст.140-142).

18. Плательщики налога на прибыль, объект налогообложения, налоговые ставки. Состав и классификация доходов и расходов, учитываемых при налогообложении прибыли.

Нал-щиками налога на Пр орг-й признаются: росс орг-и; иностр орг-и, осущ-щие св. д-ть в РФ через постоян. представительства и получающие дох от источников в РФ.

Об-том нал-я признается Пр, полученная нал-щиком. Пр признается: для росс орг-й и ин. орг-й, осущ-щих д-ть в РФ через постоян представительства, - дох, уменьш на вел-ну расх-в; для иных ин орг-й - дох, получ от источников в РФ.

След виды дох-в, получ ин. орг-ей, к-ые не связаны с ее предприн д-тью в РФ, отн-ся к дох ин. орг-и от источников в РФ и подлежат облож-ю налогом, удерживаемым у источника выплаты дох:

1) дивиденды, выплач иностр орг-ии - акционеру росс орг-й;

2) дох, получаемые в рез-те распред-я Пр//имущ-ва орг-ий, иных лиц, в т.ч при их ликвидации;

3) %-ый дох от долговых обяз-в

4) дох от исп-я в РФ прав на об-ты интел соб-ти;

5) дох от реал-и акций росс орг-й, >50% активов к-х состоит из недвижимого имущ-ва, находящегося на терр-и РФ, а также фин инструментов, производных от таких акций;

6) дох от реал-и недвижимого имущ-ва, находящегося на терр-и РФ;

7) дох от сдачи в аренду//субаренду имущ-ва, исп-мого на терр-и РФ;

8) дох от международ. перевозок;

9) штрафы и пени за наруш-е росс лицами, гос органами и исполнит органами мест самоупр-я договорных обяз-в;

10) иные аналогичные дох.

Налоговые ставки

Нал ставка устан-ся в размере 24 % При этом: ∑ налога, исчисл по ставке 6,5%, зачисл-ся в фед бюджет; 17,5 % - в бюджеты суб-в. Ставка налога, подлежащего зачисл-ю в бюджеты суб-в, законами суб-в м/б понижена для отдель категорий нал-щиков, но не ниже 13,5%.

Нал ставки на дох ин. орг-й, не связ с д-тью в РФ через постоян представительство, устан-ся в размерах: 1) 20% - со всех дох; 2) 10% - от исп-я, содержания//сдачи в аренду судов, самолетов//др подвижных ТС//контейнеров в связи с осущ-ем международ перевозок.

К нал базе, опр-мой по дох, получ в виде дивидендов, прим-ся след ставки:

1) 9% - по дох, получ в виде дивидендов от росс орг-й росс орг-ями и ф/лицами - нал резидентами РФ;

2) 15% - по дох, получ в виде дивидендов от росс орг-й ин. орг-ями//получ росс орг-ями от ин. орг-й.

К НБ, опр-мой по операциям с отдель видами долговых обяз-в, прим-ся ставки:

1) 15% - по дох в виде %в по гос и мун цен.бум и %го дох, получ росс орг-ями по гос и мун цен бум, размещаемым за пределами РФ, за искл %го дох, получо первичными владельцами гос цен бумаг РФ, к-ые были получены ими в обмен на гос краткосроч бескупонные облигации в порядке, устан Правительством РФ, условиями выпуска и обращения к-х предусм-о получение дохода в виде %, а также по дох, облагаемым по ставке 9%;

2) 9 % - по дох в виде % по мун цен бум, эмитированным на срок не менее 3 лет до 1 янв2007 г, а также по дох в виде % по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 янв2007 года, и дох учредителей доверит упр-я ипотечным покрытием, полученным на основании приобр-я ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 янв2007 г;

3) 0 % - по дох в виде % по гос и мун облигациям, эмитированным до 20янв1997 г вкл-о, а также по дох в виде % по облигациям гос валют. облигационного займа 1999г, эмитированным при осущ-и новации облигаций внутр гос. валют займа серии III, эмитированных в целях обесп-я усл-й, необх-х для урегул-я внутро валюто долга бывшего СССР и внутр и внеш валют. долга РФ.

Прибыль, получ ЦБРФ от осущ-я д-ти, связ-й с выпол-ем им ф-й, облаг-ся по ставке 0%, от осущ-я др.д-ти - 24%.∑ налога, исчисленная по ставкам, отличным от 24%, подлежит зачисл-ю в фед бюджет.

Порядок определения доходов. Классификация доходов

К дох отн-ся: 1) дох от реал-и 2) внер доходы. Дох опр-ся на основании первич док-в и док-в нал/у.

Доходы от реализации Дох от реал-и - выручка от реал-и т. как собс пр-ва, так и ранее приобр-х, от реал-и имущ прав.

Внереализационные доходы:

1) от долевого участия в др. орг-ях;

2) в виде положит (отриц) курсовой разницы, образующейся вследствие отклонения курса продажи (покупки) иностр валюты от официаль курса, устан ЦБРФ на дату перехода права соб-ти на иностр валюту;

3) в виде признанных должником//подлежащих уплате на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и иных санкций за наруш-е договорных обяз-в, а также ∑ возмещения убытков//ущерба;

4) от сдачи имущества в аренду;

5) от предоставления в польз-е прав на рез-ты интел. д-ти и приравненные к ним ср-ва индивидуализации;

6) в виде %, полученных по договорам займа, кредита, банковского сч, банковского вклада, а также по цен бум и др долговым обяз-вам;

7) в виде ∑ восстановленных резервов;

8) в виде безв-о получ имущ-ва//имущ прав (исходя из рыночных цен, но не ниже ост ст-ти - по амортизир имущ-ву и не ниже затрат на пр-во (приобр-е) - по иному имущ-ву. Ин-ция о ценах д/б подтверждена нал-щиком док-но//путем проведения независ оценки;

9) в виде дох, распред-го в пользу нал-ьщика при его участии в простом товариществе;

10) в виде дох прошлых лет, выявл-го в отчетном (нал) периоде;

11) в виде положит курсовой разницы, возникающей от переоценки имущ-ва в виде валютных ценностей и треб-й (обяз-в), ст-ть к-х выражена в иностр валюте (разница, возникающая при дооценке//уценке);

12) в виде ОС и НМА, безв-о получ-х в соот-и с международ договорами РФ//с закон-вом РФ атомными станциями для повышения их безопасности, исп-мых не для производственных целей;

13) в виде ст-ти получ-х мат-в//иного имущ-ва при демонтаже//разборке при ликвидации выводимых из эксплуатации ОС;

14) в виде исп-х не по целевому назнач-ю имущ-ва, к-ые получены в рамках благотворит д-ти, целевых поступлений, целевого фин-я, за искл бюджетных ср-в.

Расходы. Группировка расходов

Расходами признаются обоснованные (эк-и оправданные в ден. форме) и док-о подтвержденные (надлежаще оформлены) затраты, осущ-ые нал-щиком,при условии, что они пр-ны для осущ-я д-ти, напр-й на получ-е дох. Подразделяются на расходы, связанные с пр-вом и реал-ей, и внер расходы.

Расходы, связанные с производством и реализацией

Расх, связ-ые с пр-вом и реал-ей, вкл-т в себя: 1)связ. с изгот-ем, хран-ем и доставкой тов-в, приобр-ем и реал-ей тов-в; 2)на содер-е и эксплуатацию, ремонт и тех обслуж-е ОС и иного имущ-ва, а также на поддержание их в исправном сост-и; 3)на освоение прир ресурсов; 4)на НИОКР; 5)на обяз и доброволь страх-е; 6)прочие. Расх, связ с пр-вом и реал-ей, подразд-ся на: 1)мат; 2)на оплату тр; 3)∑ начисл ам-ции; 4)прочие.

Внереализационные расходы:

1) расх на содержание переданного по договору аренды имущ-ва (включая амортизацию по этому имуществу);

2) расх в виде % по долговым обяз-вам любого вида;

3) расх на орг-ю выпуска собс цен бум;

4) расх, связ. с обслуж-ем приобр-х нал-щиком цен. бум;

5) расх в виде отриц курсовой разницы, возникающей от переоценки имущ-ва в виде валютных ценностей и требований (обяз-в), ст-ть к-х выражена в иностр валюте(при уценке имущества);

6) расх в виде отриц (положит) разницы, образующейся вследствие отклонения курса продажи (покупки) иностр валюты от офиц курса ЦБРФ, устан-го на дату перехода права соб-ти на иностр валюту;

7) расх нал-щика, применяющего метод начисления, на формирование резервов по сомнительным долгам;

8) расх на ликвидацию выводимых из эксплуатации ОС;

9) расходы, связанные с консервацией и расконсервацией производственных мощностей и объектов;

10) судебные расходы и арбитражные сборы;

11) затраты на аннулированные производственные заказы, а также затраты на пр-во, не давшее продукции;

12) расходы по операциям с тарой;

13) расходы в виде штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение обяз-в, а также расходы на возмещение причиненного ущерба;

14) расходы на услуги банков;

15) другие обоснованные расходы.

К внер расх приравниваются убытки, в частности:

1) в виде убытков прошлых нал периодов, выявл-х в тек отчетном (нал) периоде;

2) суммы безнадежных долгов;

3) потери от простоев по внутрипроизводственным причинам;

4) не компенсируемые виновниками потери от простоев по внеш причинам;

5) расх в виде недостачи мат ценностей в пр-ве и на складах, на предприятиях торговли в случае отсутствия виновных лиц, а также убытки от хищений, виновники к-х не установлены;

6) потери от стих. бедствий, пожаров, аварий и др.чрезвычайных ситуаций;

7) убытки по сделке уступки права требования

.

Билет № 8