Представительские расходы для целей налогообложения прибыли

Таблица

Вид расхода Возможность учета расходов для целей налогообложения прибыли
Проведение официального приема (завтрака, обеда или иного аналогичного мероприятия)	(+)^1
Транспортное обеспечение	(^+) (только по доставке лиц к месту проведения представительского мероприятия и (или) заседания руководящего органа и обратно)
Буфетное обслуживание во время переговоров	(^+)
Буфетное обслуживание во время мероприятий культурной программы	(-)^2
Оплата услуг переводчиков, не состоящих в штате налогоплательщика	(+) (только в отношении обеспечения перевода во время проведения представительских мероприятий)
Посещение культурно-зрелищных мероприятий	(-)
Организация отдыха, профилактика или лечение заболеваний	(-)

¹ Представительские расходы, которые включаются в состав расходов для целей налогообложения прибыли.

² Представительские расходы, которые не включаются в состав расходов для целей налогообложения прибыли.

Выездные налоговые проверки в период кризиса

Финансовый кризис привел к снижению доходов бюджета, в т.ч. за счет уменьшения налоговых доходов. Однако государство нуждается в финансовом обеспечении вы­полнения расходных обязательств, поэтому особое значение уделяется эффектив­ному налоговому контролю, мероприятия которого позволят выявить резервы по­вышения налоговых поступлений. Налоговые органы принимают меры по совершен­ствованию форм и методов налогового контроля, причем важное место занимает такая его форма, как выездная налоговая проверка.

Выездная налоговая проверка (ВНП) про­водится на территории (в помещении) на­логоплательщика на основании решения руководителя (заместителя руководителя) налогового органа или по месту нахождения налогового органа, если у налогоплательщи­ка отсутствует возможность предоставить помещение для проведения проверки. ВНП проводится за период, не превышающий трех календарных лет, предшествующих году, в ко­тором вынесено решение о проведении ВНП. В постановлении ФАС Центрального округа от 07.052007 № А64-5197/06-19 указано: ознакомление налогоплательщика с решени­ем о проведении выездной проверки не ли­шает его установленного подп. 9 п. 1 ст. 21 НК РФ права на получение копии ненорма­тивного акта и не заменяет обязанность налогового органа по предоставлению налого­плательщику копии данного решения.

Предметом ВНП является правильность исчисления и своевременность уплаты на­логов.

Стандартный срок проведения ВНП — два месяца, однако он может быть продлен мак­симум до шести месяцев (основания и поря­док продления утверждены приказом ФНС России от 25.12.2006 № САЭ-3-06/892@). Кроме того, п. 9 ст. 89 Налогового кодек­са РФ устанавливаются основания приоста­новления ВНП, общий срок которого не мо­жет превышать шести месяцев.

При проведении проверки особое внима­ние должно уделяться анализу:

- не типичных для данного налогоплатель­щика сделок;

- сделок, осуществленных не типичным для организации образом (наличный расчет или оплата векселем);

- убыточных сделок;

- сделок с фирмами, зарегистрированными в офшорных зонах;

- сделок, заключенных по значительно за­вышенным или заниженным ценам;

- заключения договоров на оказание ин­формационных, консультационных, маркетинговых, транспортных услуг на зна­чительную для организации сумму при отсутствии явно выраженного результата.

В настоящее время результативность ВНП напрямую связана с их эффективным плани­рованием, а значит, с выбором объектов про­верки.

В условиях финансовой нестабильности особое значение приобретает выбор для ВНП именно налогоплательщиков, не в полной мере выполняющих налоговые обязательства, в т.ч. применяющих различные схемы ухода от налогов.