4.3 Розробка цільових стратегічних показників фінансової діяльності розвитку підприємства

Стратегічні цілі усіх рівнів потребують кількісної визначеності, тобто повинні бути виражені в конкретних кількісних показниках – в сумі, темпах динаміки, структурних пропорціях тощо. При цьому основою для розрахунків цільових стратегічних нормативів є значення відповідних показників за попередні періоди.

Оскільки відповідно до результатів аналізу фінансового стану підприємства за період 2012-2014 рр. найкращі показники ліквідності, фінансової стійкості та рентабельності підприємство мало у 2013 р., тому базовим періодом для аналізу факторів, які вплинули на погіршення фінансового стану ТОВ „ТД ИРБИС” протягом 2012-2014 рр., доцільно обрати саме 2014 р.

Рівень ефективності господарської діяльності визначається фінансовими результатами діяльності та здійснюється за розрахунками показників. Основним цільовим показником при розробці будь-якої фінансової стратегії є прибуток, тому, перш за все, необхідно визначити, які фактори вплинули на зниження рівня рентабельності підприємства у 2014 р.

Для цього проаналізуємо динаміку зміни показників, які впливають на формування чистого прибутку підприємства, у 2012-2014 рр. (табл. 4.3).

Таблиця 4.3

Формування чистого прибутку на ТОВ «ТД ИРБИС» за 2012-2014 рр.

Показник	Джерело інформації «форма № 2»	2012 рік, тис грн	2013 рік, тис грн	Темп приросту, %	2014 рік, тис грн	Темп приросту, %
1	2	3	4	5	6	7
Доход (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)	р. 010	272839	396675	45,39	385900	-2,79
Чистий доход (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)	р. 035	229206	334583	45,97	322541	-3,73
Собівартість реалізованої продукції	р. 040	171805	247061	43,80	239968	-2,96
Валовий прибуток	р. 050	57401	87522	52,47	82573	-5,99
Інші операційні доходи	р. 060	9931	5193	-47,71	3527	-47,24
Адміністративні витрати	р. 070	20998	31386	49,47	32543	3,56
Інші операційні витрати	р. 090	7365	7263	-1,38	6307	-15,16
Фінансовий результати від операційної діяльності	р. 100	21336	29947	40,36	23346	-28,27
Фінансові витрати	р. 140	3176	3216	1,26	4084	21,25
Фінансові результати від звичайної діяльності до оподаткування	р. 170	18160	26731	47,20	19262	-38,78
Чистий прибуток (збиток)	р. 220	14235	20376	43,14	12498	-63,03

Аналізуючи дані таблиці 3.2, можна відмітити, що за період 2012-2013рр. відбулось зростання чистого доходу (виручки) від реалізації продукції на 45,97%, а в 2014 році зниження показника на 3,73%. Витрати підприємства також зростали, але при цьому темпи приросту складових витрат не перевищили відповідне зростання чистого доходу від реалізації продукції. Зокрема, найбільшими темпами приросту характеризуються фінансові витрати, які у 2014 р. збільшились на 21,25% порівняно з 2012 р., та інші операційні витрати, приріст яких за період відповідно знизився і склав 15,16%. В результаті значного зростання собівартості реалізованої продукції валовий прибуток підприємства у 2013 р. збільшився на 52,47%, а у 2014 р., навпаки, спостерігалось його зменшення на 5,99%.

Слід також відмітити різке зниження у 2014 р. суми інших операційних доходів і зменшення інших операційних витрат. Суми приросту даних складових є не рівнозначними, витрати вдвічі більші, становлять 3527 тис. грн. та 6307 тис. грн., що має вплив на загальний фінансовий результат компанії. В цілому здійснення підприємством іншої операційної діяльності та зростання адміністративних витрат призвело до зменшення у 2014 р. прибутку від операційної діяльності в розмірі 28,27%.

Така складова, як фінансова діяльність, спричинила зменшення чистого прибутку підприємства до 12498 тис. грн., що відбулось в основному внаслідок зростання фінансових витрат, а також за рахунок інших витрат.

Таким чином, головними причинами зменшення фінансового результату діяльності ТОВ „ТД ИРБИС” у 2012-2014 рр. було значне зростання фінансових та адміністративних витрат, а також збільшення темпів зростання собівартості продукції.

Для оптимізації суми витрат ТОВ „ТД ИРБИС”, пов’язаних з операційною діяльністю даного підприємства, зокрема з метою зменшення собівартості продукції, проаналізуємо динаміку зміни складу і структури операційних витрат підприємства у 2012-2014 рр. (табл. 3.4).

Таблиця 3.4

Динаміка обсягу операційних витрат ТОВ ТД «ИРБИС»

у 2012-2014 рр., тис. грн.

Показник	Джерело інформації «форма № 2»	2012 рік, тис грн	2013 рік, тис грн	Темп приросту, %	2014 рік, тис грн	Темп приросту, %
1	2	3	4	5	6	7
Матеріальні витрати	р. 230	900	1964	118,22	2299	14,57
Витрати на оплату праці	р. 240	21425	34023	58,80	29327	-16,01
Відрахування на соціальні заходи	р. 250	2871	3884	35,28	5111	24,01
Амортизація	р. 260	1504	1189	-20,94	1457	18,39
Інші операційні витрати	р. 270	19296	18571	-3,76	24560	24,39
Разом витрати	р. 280	45996	59631	29,64	62754	4,98

Аналізуючи дані показники слід зазначити, що протягом 2012-2014 рр. відбувалось збільшення загальної суми операційних витрат підприємства, приріст яких склав 16758 тис. грн. або 26,70%. Усі складові операційних витрат за аналізований період також зросли. У розрізі елементів операційних витрат їх зростання у 2014 році відбувалося неоднаково. Найбільший вплив на збільшення загальної суми операційних витрат мали витрати на оплату праці та відрахувань на соціальні заходи, які зросли на 26,9% порівняно з 2012 р. або на 7902 тис. грн. Значне зниження витрат на оплату праці в подальшому є недоцільним, оскільки підвищення оплати праці, по - перше, спричинене збільшенням штатного розкладу працівників, а по-друге, є матеріальним стимулом для всіх працюючих.

У 2014 р. значні темпи приросту були притаманні також іншим операційним витратам: 24,39% або 5889 тис. грн., а у 2012 р. вони зросли несуттєво порівняно з темпом зростання доходу від реалізації продукції.

Темпи приросту амортизації в 2014 р. склали близько 18,39% в порівнянні з 2013р., а в 2013 спостерігалось їх зменшення на 20,94%.

Отже, основною складовою операційних витрат підприємства, яку необхідно оптимізувати, є інші операційні витрати. Інші операційні витрати підприємства включають в себе:

витрати на дослідження та розробки відповідно до Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 8 “Нематеріальні активи;

собівартість реалізованої іноземної валюти, яка для цілей бухгалтерського обліку визначається шляхом перерахунку іноземної валюти в грошову одиницю України за курсом Національного банку України на дату продажу іноземної валюти, плюс витрати, пов’язані з продажем іноземної валюти;

собівартість реалізованих виробничих запасів, яка для цілей бухгалтерського обліку складається з їх облікової вартості та витрат, пов’язаних з їх реалізацією;

сума безнадійної дебіторської заборгованості та відрахування до резерву сумнівних боргів;

втрати від операційної курсової різниці (тобто від зміни курсу валюти за операціями, активами і зобов'язаннями, що пов'язані з операційною діяльністю підприємства);

втрати від знецінення запасів;

нестачі й втрати від псування цінностей;

визнані штрафи, пеня, неустойка;

витрати на утримання об’єктів соціально-культурного призначення;

інші витрати операційної діяльності тощо.

Відповідно до галузевих особливостей діяльності ТОВ „ТД ИРБИС” основну частку в структурі його інших операційних витрат (р.090) складають 6307 тис. грн, та складаються з курсової різниці 3710 тис. грн.., собівартості іноземної валюти 1062 тис. грн. та інших 1535 тис. грн.

Таблиця 3.5

Середньорічний обсяг та структура фінансових витрат

ТОВ „ТД ИРБИС” у 2014 р.

Показник	Примітка до річної фінансової звітності за 2014 р.	Середньорічний обсяг, тис. грн.
1	2	3
Інші операційні витрати	р. 440	45
Операційна курсова різниця	р. 450	3710
Інші операційні витрати	р. 490	2552
Інші фінансові витрати %	р. 910	4084

Таблиця 3.5

Середньорічний обсяг і структура виробничих запасів

ТОВ „ТД ИРБИС” у 2014 р.

Показник	Примітка до річної фінансової звітності за 2014 р.	Середньорічний обсяг, тис. грн.	Питома вага, %
1	2	3	4
Сировина і матеріали	р. 800	665	0,73
Паливо	р. 820	14	0,15
Запасні частини	р. 850	229	0,25
Товари	р. 910	89872	98,99
Разом	р. 920	90780	100

В цілому операційна діяльність ТОВ „ТД ИРБИС” характеризується значною витратомісткістю. Таким чином, у підприємства є резерви зниження операційних витрат за рахунок економії на матеріальних витратах.

Отже, розрахуємо суму економії фінансових ресурсів ТОВ „ТД ИРБИС” та нормативну величину матеріальних витрат у плановому періоді. Будемо виходити з того, що в плановому періоді метою ТОВ „ТД ИРБИС” є стабілізація фінансового стану та розширення масштабів діяльності підприємства, відповідно обсяг реалізації продукції плануємо залишити на рівні 2013 року. У якості базового показника матеріальних витрат візьмемо їх величину у 2013 р., скориговану на темп приросту за 2012-2014 рр., рівний темпу приросту чистого доходу (виручки) від реалізації продукції за відповідний період. Усі зазначені розрахунки наведено в таблиці 3.6.

Таблиця 3.6