- •Налогообложение предприятий Курс лекций
- •Протокол______от_________________2003г.
- •Протокол______от_________________2003г.
- •Противоречие между потребностями в
- •6. Налог на имущество.
- •11. Единый социальный налог
- •Тема 1. Налоги в системе финансов общества рыночной экономики.
- •1.1. Роль налогов в системе экономических отношений распределения денежных доходов в обществе.
- •1.2.Место налогов в валовом внутреннем продукте.
- •1.3.Особенности налогового регулирования.
- •1.4. Сущность и функции налогов. Их взаимосвязь.
- •1.5.Элементы налога.
- •Тема 2. Налоговая система государства.
- •2.1.Понятие «Налоговая система». Противоречие между потребностями в налоговых доходах и возможностями их получения.
- •2.2.Принципы построения налоговой системы.
- •Принципы налогообложения
- •2.3.Налоговый кодекс рф, его значение и содержание.
- •Тема 3. Классификация налогов в налоговой системе.
- •3.1.Понятие «классификация налогов». Группировка налогов по однородным признакам.
- •3.2. Классификация налогов
- •3.3.Специальные налоговые режимы.
- •Тема 4. Налоговое планирование.
- •4.1.Понятие «Налоговое планирование». Два направления в налоговом планировании.
- •4.2.Пути оптимизации.
- •Тема 5. Налог на прибыль предприятий и организаций
- •5.I Плательщики налога на прибыль. Объект налогообложения.
- •5.2. Расходы, учитываемые при налогообложении прибыли.
- •Тема 6. Налог на имущество.
- •6.1.Плательщики налога. Объект налогообложения.
- •6.2.Особенности расчета. Ставка налога. Срок оплаты.
- •Тема 7. Налог на добавленную стоимость
- •7.2.Налоговая база. Ставки налога. Роль счетов-фактур.
- •2 Варианта расчета налога. Срок уплаты.
- •Тема 8. Акцизы и пошлины..
- •8.1.Акцизы. Их специфические черты. Перечень подакцизных товаров.
- •8.4.Таможенные платежи. Две группы таможенных платежей. Регулирующая функция таможенных пошлин.
- •8.5.Признаки таможенных пошлин в зависимости от объекта, цели взимания и назначения.
- •8.6.Субъект, объект, срок уплаты, исчисление таможенных пошлин.
- •Тема 9. Налог на доходы физических лиц.
- •9.1.Роль налога на доходы физических лицв налоговой системе. Его принципы.
- •9.2.Плательщики налога, объект налогообложения, налоговый период.
- •9.3.Доходы и налогооблагаемая база налогоплательщика. Налоговые вычеты.
- •9.4.Ставки налога, сроки уплаты.
- •Тема 10. Налог на имущество физических лиц.
- •Тема 11. Единый социальный налог
- •11.2.Ставки есн, порядок исчисления и уплаты налога.
- •Тема 12. Налог с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения.
- •Тема 13. Налогообложение доходов физических лиц от предпринимательской деятельности.
- •13.1.Предприниматель. Его формальный признак.
- •13.2.Постановка на учет в налоговых органах – как необходимое условие для начала деятельности.
- •13.3.Особенности учета индивидуального предпринимателя. Объект налогообложения.
- •13.4.Местные налоги, уплачиваемые предпринимателем.
- •13.5.Ставка налога. Срок уплаты.
- •Тема 14. Государственная налоговая инспекция.
- •14.1.Государственный финансовый контроль
- •14.2.Государственный налоговый контроль.
- •14.3. Права налогоплательщика.
- •14.4.Обязаности налогоплательщика.
- •Тема 15. Органы государственного налогового контроля и их компетенция.
- •15.1.Состав управления налогообложения в рф.
- •15.2.Состав центрального аппарата Министерства рф.
- •15.3.Вспомогательные функции ряда управлений мнс.
- •Тема 16. Налоговая проверка.
- •16.1.Цель налоговой проверки. Камеральные и выездные проверки налоговых и таможенных органов.
- •16.2. Налоговые правонарушения. Виды штрафных санкций.
- •17.1.Транспортный налог. Плательщики, налоговая база, ставки налога, срок оплаты
- •17.2.Налог на землю. Плательщики, налоговая база, ставки налога, срок оплаты
- •17.3.Налог на образование. Плательщики, налоговая база, ставки налога, срок оплаты
- •17.4.Налог на содержание милиции. Плательщики, налоговая база, ставки налога, срок оплаты
- •17.5.Налог на рекламу. Плательщики, налоговая база, ставки налога, срок оплаты.
- •17.6.Сбор за право торговли. Объект обложения, плательщики сбора, налоговый период.
- •Сбор за право торговли должен быть уплаченне позднее, чем за пять рабочих дней месяца, предшествующего очередному налоговому периоду.
- •17.7.Регистрационный сбор с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью. Плательщики, ставка сбора, порядок государственной регистрации и уплаты сбора.
Тема 6. Налог на имущество.
Вопросы к теме:
6.1.Плательщики налога. Объект налогообложения.
6.2.Особенности расчета. Ставка налога. Срок оплаты.
6.1.Плательщики налога. Объект налогообложения.
Налог на имущество предприятий установлен на территории РФ с 1 января 1992 года. Федеральным законом от 13.12.91г. № 2030-1 в качестве регионального налога. Территориальные законодательные (представительные) органы устанавливают конкретные ставки этого налога, дополнительные сверх предусмотренных федеральным законом, льготы для отдельных категорий налогоплательщиков. В соответствии с Налоговым Кодексом этот налог, а также налог на имущество физических лиц и налог на землю должны в перспективе быть заменены налогом на недвижимость.
Плательщиками налога на имущество предприятий являются:
Предприятия, учреждения, включая банки и др. кредитные организации, а также организации, в том числе с иностранными инвестициями, считающиеся по российскому законодательству юридическими лицами.
Филиалы и др. аналогичные подразделения указанных предприятий, учреждений, организаций, имеющие отдельный баланс и расчетный или текущий счет.
Любые организации, образованные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации и объединения, а также их обособленные подразделения, имеющие имущество на российской территории.
Объектом налогообложенияявляются основные средства, нематериальные активы, запасы и затраты, находящиеся на балансе плательщика. При этом установлено, что основные средства, нематериальные активы для целей налогообложения должны учитываться по остаточной стоимости.
6.2.Особенности расчета. Ставка налога. Срок оплаты.
Для расчета налоговой базы и суммы налога необходимо определить среднегодовую стоимость имущества предприятия. Она определяется за отчетный период (квартал, полугодие , 9 месяцев и год) путем деления на 4, полученной от сложения половины стоимости имущества на 1 января отчетного года на первое число следующего за отчетным периодом месяца (1 апреля,1 июля, 1 октября, 1 января), а также суммы стоимости имущества на каждое первое число всех остальных кварталов отчетного периода.
Для определения среднегодовой стоимости имущества необходимо знать, что должно включатся в перечень имущества. В него включаются отражаемые в активе баланса остатки по счетам бухгалтерского учета, причем они отличаются по налогоплательщикам , осуществляющим специфические виды деятельности.
В частности , по всем предприятиям и организациям, за исключением банков, кредитных учреждений, страховых и других компаний, аналогичным им, в перечень имущества включаются остатки по следующим счетам бухгалтерского учета:
-01 «Основные средства» (за минусом суммы износа);
-04 «Нематериальные активы» (за минусом суммы износа);
-10 «материалы»;
-11 «Животные на выращивании и откорме»;
-15 «Заготовление и приобретение материалов»;
-16 «Отклонение от стоимости материалов»;
-20 «Основное производство»;
-21 «Полуфабрикаты собственного производства»;
-23 «Вспомогательное производство»;
-29 «Обслуживающее производство и хозяйство»;
-36 «Вспомогательные этапы по незавершенным работам»;
-40 «Готовая продукция»;
-44 «Расходы на продажу»;
-45 «Товары отгруженные».
Кроме того, по всем без исключения налогоплательщикам в налогооблагаемой базе должны учитываться запасы и затраты, отражаемые по статье «Прочие материальные ценности и затраты» раздела 2 актива баланса.
Несмотря на то, что налог на имущество является региональным, федеральное законодательство установило достаточно широкий перечень предприятий, организаций и учреждений, имущество которых не должно облагаться налогом. Данным налогом не должны облагаться имущества:
бюджетных организаций и учреждений, органов законодательной и исполнительной власти, органы местного самоуправления, государственные внебюджетные фонды;
коллегии адвокатов и их структурных подразделений;
предприятий по производству, переработке и хранению сельскохозяйственной продукции, выращиванию, лову и переработке рыбы и морепродуктов при условии, что выручка от указанных видов деятельности составляет 70% общей выручки от реализации;
используемое исключительно для нужд образования, науки и культур;
аварийно-спасательных служб, религиозных, общественных организаций и объединений;
жилищно-строительных, дачно-строительных и гаражных кооперативов, садоводческих товариществ и др.
Одновременно с этим, федеральное законодательство установило, что стоимость имущества предприятий, организаций и учреждений может быть уменьшена на балансовую стоимость (за вычетом суммы износа) следующих объектов, находящихся на балансе:
объектов жилищно-коммунального и социально-культурного назначения;
объектов охраны природы, пожарной безопасности или гражданской обороны;
ледоколов, судов с ядерными установками, магистральных трубопроводов, др.
Предельный размер ставки налога на имущество предприятий не может превышать 2% от налогооблагаемой базы.
Сумма налога исчисляется налогоплательщиками самостоятельно ежеквартально нарастающим итогом с начала года. Исчисленная сумма налога вносится в бюджет и относится на финансовые результаты деятельности предприятий.
Уплата налога на имущество производится по квартальным расчетам в пятидневный срок со дня, установленного для представления бухгалтерской отчетности за квартал, а по годовым расчетам – в десятидневный срок со дня, установленного для предоставления бухгалтерского отчета за год.
Излишне внесенные суммы налога засчитываются в счет очередных платежей или возвращаются предприятию-плательщику в десятидневный срок со дня получения налоговым органом его письменного заявления.