11.2.Ставки есн, порядок исчисления и уплаты налога.

Ставки ЕСН, учитывая социальный характер использования, предусматривают их распределение по соответствующим социальным фондам:

1. Для налогоплательщиков-работодателей, за исключением организаций, занятых в производстве сельскохозяйственной продукции, родовых, семейных общин малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования, и крестьянских (фермерских) хозяйств, применяются следующие ставки налога (табл 1).

2. Для налогоплательщиков, исключенных из п.1 применяются ставки налога по таблице 2.

Все вышеперечисленные ставки налога применяются, при условии, что в предыдущем налоговом периоде, то есть за истекший календарный год, величина налоговой базы в среднем на одного работника превышала 50 тыс.руб. В том случае, если налогоплательщик осуществляет деятельность менее одного налогового периода, но не менее трех месяцев, то в целях расчета величины налоговой базы в среднем на одного работника накопленная за последний квартал величина налоговой базы в среднем на одного работника умножается на четыре. Если данное условие не соблюдается, то налогоплательщик должен уплачивать налог по ставкам, предусмотренным при величине налоговой базы на каждого отдельного работника до 100 тыс.руб, независимо от фактической величины налоговой базы на каждого отдельного работника.

Данное положение вступает в силу с 2002 г. Кроме того, законом предусмотрено еще одно условие применения указанных выше ставок налога.

При расчете величины налоговой базы в среднем на одного работника в организации с численностью работников свыше 30 человек не учитываются 10% работников, имеющих наибольшее по размеру доходы, а в организациях с численностью работников до 30 человек не учитываются 30 % работников, имеющих наибольшее по размеру доходы.

В том случае, если на момент очередной уплаты налога накопленная с начала года величина налоговой базы в среднем на одного работника становится менее суммы, равной 4200 руб, умноженным на количество месяцев, истекших в текущем налоговом периоде, то такие налогоплательщики уплачивают налог по ставкам, предусмотренным при величине налоговой базы на каждого отдельного работника до 100 тыс.руб, независимо от фактической виличины налоговой базы на каждого отдельного работника.

3. Для налогоплательщиков - предпринимателей применяются следующие ставки налога (табл.3).

Для исчисления налога важно определить дату получения доходов и осуществления расходов. Дата определяется в зависимости от категории, к которым относится налогоплательщик:

1. Для налогоплательщиков – работодателей датой считается день исчисления доходов пользу работника.

2. Для налогоплательщиков – предпринимателей –это день фактической выплаты (перечисления) или получения соответствующего дохода.

Порядок исчисления и уплаты налога:

1. Налогоплательщики – работодатели исчисляют сумму налога отдельно в отношении каждого фонда. Ведут учет отдельно по каждому работнику. Уплачивают авансовые платежи в установленный срок, но не позднее 15 числа следующего месяца.

2. Налогоплательщики – предприниматели. Исчисление суммы авансовых платежей производится налоговым органом на основании подаваемых деклараций не позднее 30 апреля. Уплачиваются на основании налоговых уведомлений, в следующие сроки:

• за январь-июнь – не позднее 15 июля в размере половины годовой суммы авансовых платежей;

• за июль-сентябрь – не позднее 15 октября в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей;

• за октябрь-декабрь – не позднее 15 января в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей.

Окончательный расчет налога производится самостоятельно. Разница между суммами авансовых платежей и окончательным расчетом, подлежит уплате не позднее 15 июля следующего за отчетным налоговым периодом. В случае превышения эта сумма может быть зачтена в счет платежей или возвращена плательщику.

При налоговой базе до 100 тыс.руб.

		Пенс фонд	Соц страх	Медстрах		Всего
				Федер.	Терр.
1	Работодатели (организации, индивидуальные предприниматели, физические лица)	28%	4%	0,2%	3,4%	35,6%
2	Работодатели, занятые в производстве сельскохозяйственной продукции, родовых, семейных общин малочисленных народов Севера.	20,6%	2,9%	0,1%	2,5%	26,1%
3	Предприниматели	19,2%		02%	3,4%	22,8%