9.4.Ставки налога, сроки уплаты.

1 января 2001 года согласно ст 224 НК РФ стала применяться единая ставка подоходного налога 13 %.

На некоторые виды доходов применяются повышенная ставка

30 % в отношении сумм дивидендов и доходов физических лиц – нерезидентов РФ.

Исчисление суммы и уплата налога производится организацией, от которой налогоплательщик получил доходы. Сумма налога определяется нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам календарного месяца применительно по всем доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка 13% с зачетом удержанных за предыдущий период сумм.

Организация обязана перечислить сумму удержанного подоходного налога не позднее дня получения в банке средств на выплату дохода.

Все налогоплательщики должны представить в налоговые органы по месту своего учета сведения о доходах с физических лиц и сумм удержанного подоходного налога – 1 раз в год – не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным.

Физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность, представляют 1 раз в год Налоговую декларацию. Срок представления – 30 апреля года, следующего за отчетным.

Тема 10. Налог на имущество физических лиц.

Вопросы к теме.

1. Налог на имущество физических лиц. Объект, налоговая база, ставки, срок оплаты.

Налоги на имущество физических лиц являются общеобязательными местными налогами, которые уплачивают собственники имущества (как граждане РФ, так и иностранные поданные и лица без гражданства). Объект налогообложениясостоит из двух групп.

1 – жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные сооружения;

2 – транспортные средства:моторные лодки, яхты, самолеты и др. водно-воздушные транспортные средства

( кроме облагаемых налогом с владельцев транспортных средств).

Налоговой базой является восстановительная стоимость объекта с учетом износа (строения, помещения)

Налоговой базой для исчисления налога на водно-воздушный транспорт является мощность двигателя, валовая вместимость, пассажиро - место.

Ставки налога устанавливаются ежегодно для каждой группы имущества отдельно нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления.

Установлены льготы в виде полного освобождения от уплаты налога на имущество для следующих категорий граждан:

• Герои СССР и РФ, а также награжденные орденом Славы трех степеней;

• участников гражданской и Великой Отечественной войн;

• инвалидов 1 и П группы;

• граждан, пострадавших вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС;

• пенсионеры;

• граждане, выполнявшие интернациональный долг в Афганистане;

• родители и супруги погибших военных.

Представительные органы местного самоуправления имеют право устанавливать дополнительные льготы по налогу на имущество для некоторых категорий плательщиков.

Налоговые органы вручают уведомление об уплате не позднее 1 августа. Срок уплаты - в два приема – 15 сентября и 15 ноября.

Тема 11. Единый социальный налог

Вопросы к теме:

11.1.Налогоплательщики, объект налогообложения, налоговая база.

11.2.Ставки налога, порядок исчисления и уплаты налога.

11.1.Налогоплательщики, объект налогообложения, налоговая база.

Единый социальный налог (ЕСН) является серьезным новаторством, включенным во вторую часть НК. Введенный с 1 января 2001 года, этот налог заменил собой действующие ранее отчисления в три государственных внебюджетных социальных фонда – пенсионный фонд, фонд социального страхования, фонд медицинского страхования. При этом необходимо отметить, что замена отчислений на ЕСН не отменила целевого назначения налога. Средства от его сбора будут поступать не в бюджеты всех уровней, а в указанные выше фонды.

Необходимость и целесообразность введения ЕСН:

1. Взимание ЕСН по регрессивной шкале, призвано стать серьезным стимулом для реализации реальных расходов организации на оплату труда работников, и, в конечном счете, – расширить базу обложения налогом на доходы физических лиц.

2. Контроль за его исчислением и уплатой полностью переходит к налоговым органам, что значительно повысит его эффективность.

3. Для всех налогоплательщиков – работодателей установлен единый порядок исчисления налоговой базы по платежам в социальные фонды, что, несомненно, облегчит исчисления налога не только технически, но и с позиций предотвращения ошибок в расчетах.

1) Определение налогоплательщиков единого социального налога имеет особо важное значение, поскольку в отличие от большинства других видов налогов, входящих в российскую налоговую систему, ставки этого налога в значительной мере зависят от категорий налогоплательщиков.

Налогоплательщиками этого налога являются:

1. Работодатели, которые производят выплаты наемным работникам. Сюда относятся: организации, индивидуальные предприниматели, родовые, семейные общины малочисленных народов Севера, занимающиеся традиционными отраслями хозяйствования; крестьянские (фермерские) хозяйства, а также физические лица. Эту категорию плательщиков именуют – работодатели.

2. Предприниматели, родовые, семейные общины малочисленных народов Севера, занимающиеся традиционными отраслями хозяйствования; крестьянские (фермерские) хозяйства, а также адвокаты. В отличие от первой группы, входящие во вторую налогоплательщики выступают таковыми как индивидуальные получатели доходов от предпринимательской или другой профессиональной деятельности. Эту категорию налогоплательщиков именуют – предприниматели.

На практике нередки случаи, когда один и тот же налогоплательщик одновременно может относиться к нескольким категориям налогоплательщиков. В этом случае он является отдельным налогоплательщиком по каждому отдельно взятому основанию.

Одновременно с этим организации и индивидуальные предприниматели, переведенные в соответствие с действующим законодательством на уплату налога на вмененный доход для определенных видов деятельности, не являются налогоплательщиками единого социального налога в части доходов, которые они получают от осуществления этих видов деятельности.

Объект налогообложения для исчисления ЕСН зависит от того, к какой группе принадлежат налогоплательщики.

Для налогоплательщиков – работодателей объектом налогообложения определены начисляемые им выплаты и вознаграждения, связанные с выполнением работ и оказанием услуг. Однако перечисленные выплаты не будут объектом налогообложения, если они произведены из прибыли, остающейся в распоряжении организации.

Объектом обложения для налогоплательщиков – предпринимателей являются доходы от предпринимательской деятельности или иной другой профессиональной деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением. В случае использования упрощенной системы налогообложения, объект обложения представляет собой доход, определяемый исходя из стоимости патента.

Исходя из установленного законодательством объекта налогообложения, соответственно определяется и налоговая база.

Налоговая база налогоплательщиков – работодателей определяется как величина начисленной суммы вознаграждений в любой форме (денежной, натуральной, социальной) или других благ в виде иной материальной выгоды, за исключением не подлежащих обложению доходов.

В отличии от ранее существовавшего порядка отчислений во внебюджетные фонды, налогоплательщики – работодатели при исчислении ЕСН должны определять налоговую базу отдельно по каждому работнику в течение всего налогового периода по истечении каждого месяца нарастающим итогом. При этом при определении налоговой базы не должны учитываться доходы, полученные работниками от других работодателей.

Налоговая база налогоплательщиков – предпринимателей определяется как сумма доходов, являющихся объектом налогообложения, которые ими получены за налоговый период, как в денежной, так и в натуральной форме от предпринимательской или другой профессиональной деятельности в России, за вычетом расходов, связанных с их извлечением.

НК определяет широкий перечень доходов, которые не являются объектом обложения ЕСН, и, соответственно, не подлежат налогообложению (пособия по временной нетрудоспособности; по возмещению вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья; компенсационные выплаты, связанные с увольнением работников, включая компенсации за неиспользованный отпуск; и другие выплаты социального и компенсационного характера).

Помимо значительного перечня доходов, которые не включаются в налогооблагаемую базу по ЕСН, российское законодательство установило также отдельные налоговые льготы по единому социальному налогу:

1. Для стимулирования использования труда инвалидов, от уплаты налога освобождаются организации любых организационно-правовых форм – с сумм доходов, не превышающих 100 тыс. руб. в течении календарного года, начисленных работникам, являющимся инвалидами I, II и III групп.

2. В этих же целях освобождаются от налогообложения суммы доходов, не превышающие 100 тыс. руб. в течение налогового периода на каждого отдельного работника, у следующих категорий работодателей:

   1. У общественных организаций инвалидов, среди членов которых инвалиды составляют не менее 80% и их структурных подразделений.

   2. У организаций, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов и в которых среднесписочная численность инвалидов составляет не менее 50%, а доля заработной платы инвалидов в фонде оплаты труда составляет не менее 25 %.

2.3. Учреждения, созданные для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, научных, информационных и иных социальных целей, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям – инвалидам и их родителям, единственными собственниками имущества которых являются указанные общественные организации инвалидов.

Вместе с тем. Указанные льготы не распространяются на организации, занимающиеся производством и реализацией подакцизных товаров, минерального сырья, других полезных ископаемых.

3. Налогоплательщики - предприниматели, являющиеся инвалидами I, II и III групп, освобождаются от уплаты ЕСН, если их доход не превысит 100 тыс. руб. в течение налогового периода, а также в части сумм, зачисляемых в Фонд социального страхования.