- •Налогообложение предприятий Курс лекций
- •Протокол______от_________________2003г.
- •Протокол______от_________________2003г.
- •Противоречие между потребностями в
- •6. Налог на имущество.
- •11. Единый социальный налог
- •Тема 1. Налоги в системе финансов общества рыночной экономики.
- •1.1. Роль налогов в системе экономических отношений распределения денежных доходов в обществе.
- •1.2.Место налогов в валовом внутреннем продукте.
- •1.3.Особенности налогового регулирования.
- •1.4. Сущность и функции налогов. Их взаимосвязь.
- •1.5.Элементы налога.
- •Тема 2. Налоговая система государства.
- •2.1.Понятие «Налоговая система». Противоречие между потребностями в налоговых доходах и возможностями их получения.
- •2.2.Принципы построения налоговой системы.
- •Принципы налогообложения
- •2.3.Налоговый кодекс рф, его значение и содержание.
- •Тема 3. Классификация налогов в налоговой системе.
- •3.1.Понятие «классификация налогов». Группировка налогов по однородным признакам.
- •3.2. Классификация налогов
- •3.3.Специальные налоговые режимы.
- •Тема 4. Налоговое планирование.
- •4.1.Понятие «Налоговое планирование». Два направления в налоговом планировании.
- •4.2.Пути оптимизации.
- •Тема 5. Налог на прибыль предприятий и организаций
- •5.I Плательщики налога на прибыль. Объект налогообложения.
- •5.2. Расходы, учитываемые при налогообложении прибыли.
- •Тема 6. Налог на имущество.
- •6.1.Плательщики налога. Объект налогообложения.
- •6.2.Особенности расчета. Ставка налога. Срок оплаты.
- •Тема 7. Налог на добавленную стоимость
- •7.2.Налоговая база. Ставки налога. Роль счетов-фактур.
- •2 Варианта расчета налога. Срок уплаты.
- •Тема 8. Акцизы и пошлины..
- •8.1.Акцизы. Их специфические черты. Перечень подакцизных товаров.
- •8.4.Таможенные платежи. Две группы таможенных платежей. Регулирующая функция таможенных пошлин.
- •8.5.Признаки таможенных пошлин в зависимости от объекта, цели взимания и назначения.
- •8.6.Субъект, объект, срок уплаты, исчисление таможенных пошлин.
- •Тема 9. Налог на доходы физических лиц.
- •9.1.Роль налога на доходы физических лицв налоговой системе. Его принципы.
- •9.2.Плательщики налога, объект налогообложения, налоговый период.
- •9.3.Доходы и налогооблагаемая база налогоплательщика. Налоговые вычеты.
- •9.4.Ставки налога, сроки уплаты.
- •Тема 10. Налог на имущество физических лиц.
- •Тема 11. Единый социальный налог
- •11.2.Ставки есн, порядок исчисления и уплаты налога.
- •Тема 12. Налог с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения.
- •Тема 13. Налогообложение доходов физических лиц от предпринимательской деятельности.
- •13.1.Предприниматель. Его формальный признак.
- •13.2.Постановка на учет в налоговых органах – как необходимое условие для начала деятельности.
- •13.3.Особенности учета индивидуального предпринимателя. Объект налогообложения.
- •13.4.Местные налоги, уплачиваемые предпринимателем.
- •13.5.Ставка налога. Срок уплаты.
- •Тема 14. Государственная налоговая инспекция.
- •14.1.Государственный финансовый контроль
- •14.2.Государственный налоговый контроль.
- •14.3. Права налогоплательщика.
- •14.4.Обязаности налогоплательщика.
- •Тема 15. Органы государственного налогового контроля и их компетенция.
- •15.1.Состав управления налогообложения в рф.
- •15.2.Состав центрального аппарата Министерства рф.
- •15.3.Вспомогательные функции ряда управлений мнс.
- •Тема 16. Налоговая проверка.
- •16.1.Цель налоговой проверки. Камеральные и выездные проверки налоговых и таможенных органов.
- •16.2. Налоговые правонарушения. Виды штрафных санкций.
- •17.1.Транспортный налог. Плательщики, налоговая база, ставки налога, срок оплаты
- •17.2.Налог на землю. Плательщики, налоговая база, ставки налога, срок оплаты
- •17.3.Налог на образование. Плательщики, налоговая база, ставки налога, срок оплаты
- •17.4.Налог на содержание милиции. Плательщики, налоговая база, ставки налога, срок оплаты
- •17.5.Налог на рекламу. Плательщики, налоговая база, ставки налога, срок оплаты.
- •17.6.Сбор за право торговли. Объект обложения, плательщики сбора, налоговый период.
- •Сбор за право торговли должен быть уплаченне позднее, чем за пять рабочих дней месяца, предшествующего очередному налоговому периоду.
- •17.7.Регистрационный сбор с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью. Плательщики, ставка сбора, порядок государственной регистрации и уплаты сбора.
8.4.Таможенные платежи. Две группы таможенных платежей. Регулирующая функция таможенных пошлин.
Таможенные платежи – это налоги, сборы и обязательные поступления, взимаемые таможенными органами с участников внешнеэкономической деятельности при ввозе и вывозе товаров.
Перечень таможенных платежей установлен Таможенным кодексом РФ. Таможенные платежи условно делятся на две группы: основные и факультативные.
Основные – таможенные пошлины, НДС, акцизы и таможенные сборы.
Факультативы – таможенные сборы ха хранение и сопровождение товаров.
С 2000 года таможенные платежи все поступают в федеральный бюджет.
Таможенные доходы в России составляют 30% доходов федерального бюджета.
В 2000г. НДС 102617 млн руб
Акцизы 3831 млн руб
Ввозные пошлины 87488 млн руб
Вывозные пошлины 84495 млн руб
В результате основным источником таможенных доходов являются таможенные платежи.
Таможенный платеж – косвенный налог, которым облагается внешнеторговый оборот товаров при пересечении ими таможенной границы.
Регулирующая функция таможенных платежей заключается в защите интересов национальных производителей на внутреннем ранке и регулировании структуры экспорта и импорта товаров.
8.5.Признаки таможенных пошлин в зависимости от объекта, цели взимания и назначения.
Таможенные пошлины отличаются по ряду признаков. В зависимости от направления перемещения и от объекта налогообложения все товары подразделяются на экспортные, импортные и транзитные.
Экспортные (вывозные) пошлины взимаются при вывозе товаров с таможенных территорий (топливо – энергетические и др. сырьевые товары, рыбопродукты, лесоматериалы).
Импортные (ввозные) пошлины взимаются при ввозе товаров на таможенную территорию государства и широко применяются во многих странах и в РФ.
Транзитные (провозные) пошлины взимаются за провоз товаров по территории страны (в России в настоящее время не применяются).
По цели взимания различают фискальные и протекционистские пошлины.
Фискальные – выступают в качестве средств бюджетных доходов, имеют низкие ставки и устанавливаются на потребительские товары, не производимые в данной стране.
Протекционистские – защищают внутренних товаропроизводителей от иностранной конкуренции и имеют высокие ставки, затрудняющие ввоз товаров.
По назначению различают особые и сезонные пошлины, имеющие временный характер.
Применяются три вида особых пошлин: специальные, антидемпинговые и компенсационные..
Специальные – когда товары импортируются в количестве и на условиях, способных нанести ущерб отечественным производителям подобных товаров.
Антидемпинговые – на товары, которые ввозятся по более низкой цене, чем их нормальная стоимость в стране вывоза.
Компенсационные – на товары, когда при ввозе производстве или вывозе товара прямо или косвенно использовались супсидии.
8.6.Субъект, объект, срок уплаты, исчисление таможенных пошлин.
Субъектами (налогоплательщиками) Таможенных платежей являются декларанты или иные лица, утвержденные Таможенным кодексом РФ.
Объектом налогообложения выступают товары, перемещаемые через таможенную границу РФ.
Срок уплаты таможенных платежей – дата принятия таможенной декларации к таможенному оформлению.
Основой для исчисления является таможенная стоимость товара, которая определяется по одному из методов:
по цене сделки с ввозимыми товарами
по цене сделки с эдентичными товарами
по цене сделки с однородными товарами
вычитания стоимости
сложения стоимости
резервному методу.
Таможенные сборы за оформление уплачиваются одновременно с принятием декларации и взимаются в валюте РФ 0,1% таможенной стоимости и дополнительно в иностранной валюте (курс ЦБР) -–0,05% таможенной стоимости товара.
Существуют три вида ставок таможенных пошлин: адвалорные или ценовые (установленные в % к таможенной стоимости), твердые или специфические (установленные в фиксированном размере за единицу облагаемого товара) и комбинированные (сочетание двух первых вариантов).
Исчисление таможенной пошлины производится по формуле:
По адвалорной ставке
ТП=Тс * Сп
где Тс – таможенная стоимость товара
Сп – ставка пошлины в %
По специфической ставке
ТП= (О * Сп * Ке) / Кв
Где О – объем товара в натуральном выражении
Сп – ставка ТП в евро за единицу товара
Ке – курс евро, установленный ЦБР на дату принятия декларации,
Кв – курс валюты, в которой указана таможенная стоимость товара.
По комбинированным ставкам обсчитываются оба варианта и выбирается больший по величине.