3.3.Специальные налоговые режимы.

Особой категорией налогов являются, так называемые, специальные налоговые режимы. В НК РФ предусмотрена возможность установления четырех таких режимов:

• единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности;

• единый налог для сельскохозяйственного производителя;

• система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции;

• система налогообложения при разработке неиспользованных и малодебитных нефтяных скважин.

Особенностью этих налогов является то, что со дня их введения на территории соответствующего субъекта РФ с налогоплательщиков, как правило, прекращается взимание большинства налогов, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.

Тема 4. Налоговое планирование.

Вопросы к теме.

4.1. Понятие «Налоговое планирование». Два направления в налоговом планировании.

4.2. Пути оптимизации налогов.

4.1.Понятие «Налоговое планирование». Два направления в налоговом планировании.

Налоговое планирование – планирование коммерческой или инвестиционной деятельности юридических и физических лиц с целью минимизации налоговых платежей, или, можно сказать, искусство освобождать капитал от налогов.

Поскольку налоговые платежи являются одной из статей расходов, то планирование налогов является составным элементом общей стратегии оптимизации расходов.

Существуют два варианта этой стратегии. Первый – использовать легальные возможности снижения налогов путем перестройки своей деятельности на минимизацию налоговых обязательств. Второй – пытаться скрыть свою деятельность, свои доходы от налоговых властей, не останавливаясь перед искаженной налоговой отчетностью.

Первый легальный путь называется «избежанием налогов», он не приветствуется властями, но охраняется законом.

Второй путь связан с нарушением налоговых законов и называется «уклонением от налогов».

Необходимость налогового планирования заложена в самом современном налоговом законодательстве, которое предусматривает разные налоговые режимы для разных ситуаций, допускает различные методы для исчисления налоговой базы и предлагает налогоплательщикам различные налоговые льготы, если они будут действовать в желательных властям направлениях и одобренных ими методами.

4.2.Пути оптимизации.

Налоговое планирование предполагает «подстраивание» налогоплательщика под избранный им благоприятный налоговый режим, меняя форму или даже содержание объекта.

Изменения должны касаться тех признаков, на которые ориентируется налоговое законодательство.

Во – первых, это объект обложения: сделка, имущество, доход. Меняя этот объект, можно выбрать более выгодный для налогоплательщика режим и вид обложения. Например, вместо продажи земли часто продают кампанию, владеющую землей, продажа оборудования часто заменяется передачей его в лизинг и т.д.

Во – вторых, нередко можно заменить и субъект обложения, т.е. самого налогоплательщика, изменив свою юридическую форму: из товарищества с неограниченной ответственностью превратиться в ООО, ЗАО, АО, даже в ЧП и платить только подоходный налог. Можно разделить фирму или слить ее с другой.

В – третьих, можно заменить и саму налоговую власть, т.е. перейти из одной налоговой юрисдикции в другую, сменив страну. Переход под более выгодную налоговую юрисдикцию возможен и внутри одной страны. В России, например, такие условия предлагают Ингушетия и Калмыкия.

В – четвертых, можно менять сами обстоятельства

( по крайней мере, в глазах налоговых властей), сопутствующие той или иной облагаемой налогом деятельности.

Это возможно при использовании различного рода вычетов, скидок, списаний и других льгот, допускаемых при определении облагаемого дохода в целях исчисления подоходного налога.

Кроме перечисленных существует еще целый ряд стандартных налоговых приемов: обмен налоговыми льготами, обмен долгами, использование преимуществ международных соглашений.

Наибольшую эффективность обеспечивает последовательное и согласованное использование нескольких приемов и методов, а эти схемы могут быть разработаны только для каждого отдельного налогоплательщика.