Функции единого социального налога

Само понятие «функция» в переводе с латинского слова означает «исполнение» и включает в себя круг деятельности, назначение, роль, обязанность. Таким образом, применительно к налогу можно сказать, что его функция – это проявление сущности налога в действии, это способ выражения его свойств. По мнению Д.Черника, «...функция показывает, каким образом реализуется общественное назначение данной экономической категории».

Первая функция - наличие накопительной функции, целью которой является наполнение фондов денежными средствами, которые в дальнейшем используются по назначению.

Напомним, что в отличие от других налогов, снижение ставок ЕСН будет означать снижение себестоимости продукции, поскольку его сумма относится на расходы предприятия, а это, в свою очередь, ведет к соответствующему снижению цен на товары и услуги и к повышению покупательной спо­собности населения.

В данном случае фискальная (аккумулирующая) функция ECН будет связана с другой своей функцией - регулирующей, из которой следует остановиться особо, поскольку в системе социального страхования она имеет свою специфику.

Можно сказать, что сегодня она выражена довольно слабо. Особенно ярко это проявляется в применении такого инструмента регулирования, как шкала ставок, размеры которых остались практически неизменными или изменились незначительно в течение последних десяти лет, в отличие, напри­мер, от налоговых или банковских депозитных ставок. Такой статичный характер ставок страховых взносов во ВСФ является еще одним доказательством застоя в системе социального страхования.

С регулирующей функцией ЕСН тесно связана его социальная функция, которая выявляет результат воздействия формы и величины налога или страхового взноса на состояние общества. Дело в том, что социальная поли­тика в переходной экономике призвана сократить разрыв в доходах различ­ных категорий населения с целью сглаживания неравенства между ними и поддержания социального равновесия. Она определяется как политика государства, направленная на смягчение неравенства в распределении доходов, на ослабление дифференциации доходов и имущества, смягчение противоречий между участниками рыноч­ной экономики и предотвращение социальных конфликтов на экономической почве. А социальные взносы носят пропорциональный характер.

Каким же образом наше государство реализует рассмотренные цели реализации социальной политики сегодня? Что им предпринимается, чтобы как-то повлиять на все усиливающуюся дифференциацию доходов, которая способна существенно сузить базу обществен­ном поддержки экономических реформ?

Если сравнить ЕСН с другими налогами (на доходы физических лиц, НДС, акцизы, на имущество физических лиц), то можно увидеть, что, во-первых, это единственный в российской налоговой системе налог, имеющий регрессивную шкалу ставок, а, во-вторых, при предоставлении льгот в других нало­гах учитываются, как правило, факторы, только обуславливающее величину налоговой базы (виды доходов и операций, категории получателей доходов и владельцев имущества и т.д.).

Таким образом, становится понятно, что в ЕСН откровенно нарушена пропорциональность платежей. Получается, что, с одной стороны, законодательно закреплено всеобщее равное право на получение социальных услуг, да вот только цена этих самых услуг, выраженная в тарифах, оказывается фактически далеко не равной для всех.

Другой важной функцией налогов, кроме фискальной и регулирующий, явля­ется еще одна - контрольная, благодаря которой появляется возможность ко­личественного отражения налоговых поступлений и их сопоставления с потребностями в финансовых ресурсах, а также оценки эффективности налого­вого механизма обеспечения контроля за движением финансовых ресурсов и внесения изменений в налоговую и, соответственно, в страховую систему.

В целом осуществление контрольной функции налогов зависит от налоговой дисциплины налогоплательщиков, т.е. от того, насколько правильно и полно налоги будут начисляться и своевременно перечисляться.

Таким образом, являясь по своей сущности налоговым платежом со всеми элементами и функциями налога, ЕСН имеет специфические признаки страхового платежа.

ЕСН вводился в виде налога, зачисляемого в государственные внебюджетные фонды - Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования Российской Федерации, предназначение которого

статья 234 Налогового Кодекса в первоначальной редакции определяла как мобилизацию средств для реализации права граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение (страхование) и медицинскую помощь. Следовательно, предусмотрев зачисление налога в государственные внебюджетные фонды, законодатель тем самым определил целевое назначения налога.

Признание статьи 234 Налогового Кодекса утратившей силу мало комментировался социалистами. В одном из комментариев к Закону № 70-ФЗ отмена ст. 234 Налогового Кодекса связывается с тем, что введение специальных налогов ограничено заложенным в Конституции принципом всеобщности и единства бюджета. Расходование бюджетных поступлений является предметом регулирования бюджетного законодательство, принципом которого является обезличивание поступивших средств, следовательно, государство вправе определять направления их расходования, руководствуясь необходимостью выполнения своих функций.

Таким образом, исключив ст. 234 из Налогового Кодекса, законодатель привел налоговое законодательство в соответствие с бюджетным.

Сумма налога уплачивается налогоплательщиками отдельно в федеральный бюджет, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования Российской Федерации, Территориальные фонды обязательного медицинского страхования и определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Ставки ЕСН установлены в каждый из вышеуказанных фондов и федеральный бюджет.

Целевое назначение пенсионной составляющей ЕСН следует из Закона «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», где предусмотрено, что «средства, образовавшиеся в результате превышения сумм поступлений единого социального налога (взноса) в части, зачисляемой в федеральный бюджет, над расходами, осуществляемыми на финансирование выплаты базовой части трудовой пенсии, зачисляются в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации в полном объеме. Указанные средства расходуются в следующем порядке:

- на возмещение недостатка средств бюджета Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой части трудовой пенсии;

- на дополнительное повышение базовой части трудовой пенсии, исходя из инфляции на очередной финансовый год».

Целевое назначение ECН, взимание платежей, направляемых на обязательное пенсионное страхование в рамках ЕСН, зачётный механизм возмещения расходов на цели государственного социального страхования, не позволяют считать этот налог полностью безэквивалентным, и сближает ЕСН со страховыми взносами. Не полная безэквивалентность ЕСН не укладывается в понятие налога, изложенного в Налоговом Кодексе.

Для рассмотрения эффективности ЕСН с позиции достаточности получаемых средств для реализации целей, определенных законодательством Российской Федерации о социальном обеспечении необходимы иные критерии, выработка которых отодвигается в связи с отсутствием в России концепции социальной защиты.

Таким образом, сделать вывод об эффективности единого социального налога с точки зрения достаточности поступающих от его администрирования средств можно будет только после установления четкого перечня выплат, подлежащих финансированию за счет этик средств, а также разработки и утверждения в установленном порядке соответствующих социальных нормативов.

ТЕСТЫ

на проверку остаточных знаний по курсу «Социальное страхование

Из приведенных ниже определений выберите правильный вариант, там, где это необходимо, впишите недостающее слово.

1.Страхователь – это:

1. физическое или юридическое лицо, заключившее договор страхования и уплачивающее своевременно страховые взносы (страховые премии

2. физическое или юридическое лицо, застрахованное от страховых рисков

2.Застрахованный – это:

1. физическое лицо, жизнь, здоровье и трудоспособность которого являются объектом страховой защиты по личному страхованию.

2. Это лицо, производящее оплату страховых премий.

3.Объект страхования – это:

1. Это граждане, заключившие договор страхования.

2. в имущественном страховании таковыми являются материальные ценности, а в личном – жизнь, здоровье и трудоспособность граждан.

4.Страховщик – это:

1. юридическое лицо осуществляющее страховую деятельность.

2. работодатель, осуществляющий выплату страховых премий страховым компаниям.

5.Страховой тариф (или тарифная брутто-ставка) – это:

1. термин, который обозначает собой плату (страховой взнос) с единицы страховой суммы или процентную ставку от совокупной страховой суммы. Страховой тариф служит основой для формирования страхового фонда.

2. размер страховой премии.

6.Страховая премия – это:

1. сумма, уплачиваемая страхователем страховщику за страхование страхового события.

2. плата застрахованному, с которым произошло страховое событие.

3. плата за страховую услугу.

7.Страховой случай – это:

1. событие, которое может произойти.

2. фактически происшедшее событие, в связи с разрушительными или иными оговоренными договором страхования последствиями которого должно быть выплачено страховое возмещение, или страховая сумма.

8.Социальная поддержка – это:

1. совокупность социальных услуг, медико-социальная, социально-бытовая, социально-психологическая, социально-педагогическая и иные виды помощи человеку в период его кризисного состояния, в сложных жизненных ситуациях.

2. единовременные выплаты нуждающимся с целью приобретения каких то товаров и услуг.

9.Социальное страхование – это:

1. Правительственные программы по защите граждан от последствий ситуаций, в которые они могут попасть.

2. Социальное страхование от несчастных случаев, которые могут произойти с работающим.

10.Социальные службы – это:

1. Страховые компании, производящие страхование граждан.

2. Предприятия и учреждения, независимо от форм собственности, предоставляющие социально-бытовые, социально-медицинские, психолого-педагогические, социально-правовые услуги, оказывающие социальную поддержку и материальную помощь.

11.Социальное обеспечение – это:

1.Предоставление конкретных социальных услуг, ориентированных на удовлетворение потребностей, необходимых для нормального развития, людям, которые не могут сами о себе позаботиться.

2.Государственная система программ по предоставлению социальных услуг и выплат, помогающая людям удовлетворять их социальные, экономические, образовательные потребности, являющиеся основными для поддержания общества.

12.Социальная защита населения – это:

1. Совокупность законодательно закрепленных экономических, правовых и социальных гарантий граждан, обеспечивающих соблюдение их важнейших социальных прав и достижение социально приемлемого уровня жизни в соответствии с конкретными условиями.

2.Предоставление конкретных социальных услуг, ориентированных на удовлетворение потребностей, необходимых для нормального развития, людям, которые не могут сами о себе позаботиться.

13. Место социального страхования в государственной системе социальной защиты населения

1.Основная организационно-правовая форма социальной защиты.

2.Родовой социальный институт.

3.Видовой социальный институт.

14. Социальная защита – это

1.Родовой социальный институт.

1. Видовой социальный институт.

2. Организационно – правовая форма.

15.Кто определил полный круг случаев, в которых должно возникать право на социальную защиту?

1. Парсонс.

2. Маслоу.

3. Беверидж.

16. Назовите организационно-правовые формы социальной защиты.

1.Социальное страхование.

2.Социальное обеспечение.

3.Социальая помощь.

4.Выплата пособий.

5.Предоставление льгот.

17.В чем заключается участие государства в организации социального страхования?

1.В финансировании системы социального страхования.

2.В создании законодательной базы. Определении страховых взносов.

3.В создании страховых компаний.

18.Базисом для организации системы социального страхования служит –

1.Законодательное закрепление гарантий прав в области социальной защиты.

2.Законодательное закрепление порядка осуществления соответствующих выплат и предоставления услуг.

3.Определение тесной связи социальной защиты и государственного

обеспечения.

19.Регулируют социальные отношения

1.Федеральные законы.

2.Региональные законы.

3.Судебная власть.

20.Определите принципы осуществления социального страхования.

1.Принцип всеобщности.

2.Принцип обязательности.

3.Принцип солидарности.

4.Принцип эквивалентности.

5.Гуманитарный принцип.

6.Принцип синергии.

7. Принцип организационного самоуправления.

21.Суть принципа организационного самоуправления в –

1.Выделении органов управления социальным страхованием из системы непосредственного государственного управления.

2.Наделение органов управления социальным страхованием чрезвычайных полномочий по определению размеров страховых тарифов.

22.Обязательное социальное страхование должно охватывать……, работающих по найму в условиях любых форм собственности.

23. Обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (профессиональное страхование) – это

1.Страхование групп работающих по найму.

2.Страхование всех работающих.

3.Страхование работающих, подвергающихся повышенному профессиональному риску повреждения здоровья.

4.Страхование лиц, которым предусматривается предоставление досрочных пенсий и страхование по уходу за престарелыми.

24.Объектом страховой защиты различных видов являются:

1.Застрахованный.

2.Страховой риск.

3.Страховая премия.

4.Жизнь, здоровье, трудоспособность граждан.

25.Субъектами социального страхования являются:

1.Страховые организации.

2.Застрахованные граждане.

3.Физические и юридические лица, находящиеся в правовых отношениях социального страхования.

26.Страхователь – это

1.Физическое или юридическое лицо, уплачивающее денежные (страховые) взносы.

2.Физическое лицо, проводящее страхование.

27.Страховой интерес – это

1.Мера материальной заинтересованности физического или юридического лица в страховании.

2.Денежная сумма, на которую застрахованы материальные ценности, жизнь, здоровье, трудоспособность.

28.Государственное страхование – это:

- организационная форма, где в качестве страховщика выступает ……..

в лице специально уполномоченных на это организаций.

29.Негосударственные страховщики

Это :

1. Негосударственная организационная форма, где в качестве страховщика выступает частный капитал в виде акционерного общества.

2. 2. Фирмы, предлагающие услуги по добровольному социальному страхованию.

30. В обязательном социальном страховании инициатором выступает :

1. государство.

2. работодатель.

3. работник.

31. В добровольном страховании страховщиком может быть:

1.Негосударственные страховые организации.

2.страховые организации разных форм собственности.

3.Только государственные страховые организации.

32.Социальные риски это :

1. факторы нарушения нормального социального положения людей при повреждении здоровья, утраты трудоспособности или отсутствия спроса на труд, сопровождающееся утратой источника дохода в случае потери кормильца.

2. случаи утраты возможности нормального социального функционирования.

33.Экономические риски - это:

1.затраты на компенсацию утраты доходов в связи с потерей трудоспособности и дополнительные расходы на лечение, реабилитацию.

2.Разница между суммарными доходами и расходами семьи.

34.Принципиальные положения, которые отличают институт социального страхования от других институтов социальной защиты состоят в следующем:

1.Застрахованные защищаются от утраты заработной платы, т.е. размер страховых взносов и компенсационных выплат увязан с заработной платой.