Зачет и возврат страховых взносов

Порядок зачета и возврата излишне уплаченных страховых взносов регулирует ст. 26 Закона N 212-ФЗ. Возврату излишне взысканных взносов посвящена ст. 27 названного Закона. В последнем случае возврат осуществляется только после зачета (в порядке ст. 26) в счет задолженности по взносам, пеням и штрафам (если таковая существует).

Правила начисления процентов по этим суммам отличаются. В случае переплаты фонд начислит проценты, только если пропустит срок на возврат по заявлению плательщика, - за период просрочки. С излишне взысканными суммами дела обстоят иначе. Проценты на них начисляют с момента излишнего взыскания по день фактического возврата.

Еще один нюанс: в счет предстоящих платежей можно зачесть только переплату по взносам. Излишне взысканные взносы засчитываются в счет задолженности или возвращаются плательщику.

У фондов есть обязанность сообщать в письменной форме плательщику о принятом решении о зачете или возврате излишне уплаченных страховых взносов, а также об отказе в проведении названных процедур. Срок для такого сообщения - максимум пять дней со дня принятия соответствующего решения.

Указанное сообщение должно быть передано руководителю организации, физическому лицу, их представителям лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения. Когда названными способами сообщить о принятом решении невозможно, его направляют по почте заказным письмом. Документ считается полученным по истечении шести дней со дня направления такого письма.

Зачет излишне уплаченных страховых взносов, пеней и штрафов

Излишне уплаченные взносы можно вернуть или зачесть в счет предстоящих платежей по ним либо погашения задолженности по пеням и штрафам за правонарушения, предусмотренные Законом N 212-ФЗ.

Как плательщик может узнать о переплате? Во-первых, о каждом ставшем известным факте излишней уплаты и сумме фонд обязан сообщать плательщику в течение десяти дней со дня обнаружения такого факта. Во-вторых, можно провести совместную сверку расчетов. Ее результаты оформляются актом и подписываются обеими сторонами. Инициаторами сверки могут выступить как фонды, так и плательщик. Формы актов совместной сверки утверждены Приказом Минздравсоцразвития России от 11.12.2009 N 979н (далее - Приказ N 979н).

Фонды вправе провести зачет в счет предстоящих платежей самостоятельно по своему решению. Но это не мешает плательщику подать заявление о таком зачете. Форма заявления также утверждена упомянутым Приказом.

Отметим, что право проводить зачет в счет предстоящих платежей без заявления плательщика фонды получили только с 2011 г. (ч. 6 ст. 26 Закона N 212-ФЗ). В 2010 г. для такого зачета необходимо было заявление плательщика.

Решение о зачете фонд обязан принять в течение десяти дней со дня:

- обнаружения факта излишней уплаты страховых взносов;

- получения заявления плательщика;

- подписания акта совместной сверки (если такая совместная сверка проводилась).

Отдельно урегулирована ситуация с зачетом переплаты в счет погашения задолженности по пеням и штрафам. Направить переплату на то, чтобы закрыть такой долг, фонд вправе самостоятельно (ч. 8 ст. 26 Закона N 212-ФЗ). Принять решение о зачете фонд должен также в течение десяти дней с момента (ч. 9 ст. 26 Закона N 212-ФЗ):

- обнаружения факта излишней уплаты страховых взносов;

- подписания акта совместной сверки (если она проводилась);

- со дня вступления в силу решения суда.

Причем в данной ситуации плательщик также вправе подать заявление о зачете переплаты в счет задолженности по пеням и штрафам. Сроки для принятия решения в такой ситуации аналогичны тем, что приведены выше, - десять дней со дня получения указанного заявления или со дня подписания акта сверки.

Возврат излишне уплаченных страховых взносов,

пеней и штрафов

В отличие от зачета на возврат обязательно нужно заявление от плательщика (ч. 11 ст. 26 Закона N 212-ФЗ). Пока орган контроля его не получит - переплату вернуть не сможет. Сумма излишне уплаченных взносов подлежит возврату по заявлению в течение месяца со дня получения документа органом контроля. Форма заявления утверждена Приказом N 979н. Если у плательщика есть задолженность по пеням и штрафам, возврат осуществим только после зачета переплаты в счет такого долга.

Отметим, что заявление о зачете или возврате может быть подано в течение трех лет со дня уплаты страховых взносов.

Фонд обязан принять решение о возврате в течение десяти дней со дня (ч. 14 ст. 26 Закона N 212-ФЗ):

- получения заявления плательщика;

- подписания акта совместной сверки (если она проводилась).

В тот же десятидневный срок поручение на возврат суммы излишне уплаченных взносов, оформленное на основании решения фонда о возврате этой суммы, фонды направляют в соответствующий территориальный орган Федерального казначейства для непосредственного осуществления возврата. Особые гарантии установлены для того, чтобы фонды не затягивали возврат денег на счет плательщика. Если месячный срок пропущен, на сумму излишне уплаченных взносов, которая не возвращена в указанный срок, начисляются проценты. Они подлежат перечислению в пользу плательщика за каждый календарный день нарушения срока возврата исходя из одной трехсотой ставки рефинансирования ЦБ РФ, действовавшей в дни нарушения срока возврата (ч. 17 ст. 26 Закона N 212-ФЗ).

Обратите внимание! Существует ряд запретов, связанных с возвратом страховых взносов. Во-первых, зачет страховых взносов, излишне уплаченных в бюджет одного государственного внебюджетного фонда, в счет предстоящих платежей, погашения недоимки, задолженности по пеням и штрафам в бюджет другого фонда недопустим (ч. 21 ст. 26 Закона N 212-ФЗ).

Во-вторых, взносы в ПФР не вернут, если по сообщению территориального органа фонда сведения об излишне уплаченных страховых взносах представлены плательщиком в составе сведений индивидуального (персонифицированного) учета и учтены (разнесены) фондом на индивидуальных лицевых счетах застрахованных лиц. Такие суммы могут быть засчитаны только в счет предстоящих платежей (Письмо ПФР от 28.10.2010 N 30-19/11437).

Возврат излишне взысканных страховых взносов,

пеней и штрафов

Фонд полностью вернет сумму излишне взысканных взносов только в случае отсутствия у плательщика задолженности по соответствующим пеням, а также штрафов за нарушение законодательства о страховых взносах. Если такая задолженность есть, сначала будет проведен зачет по правилам ст. 26 Закона N 212-ФЗ.

При отсутствии задолженности либо после проведения зачета плательщик вправе получить излишне взысканные взносы в следующем порядке (ст. 27 Закона N 212-ФЗ).

Для начала нужно подать заявление в соответствующий фонд. Срок на подачу заявления составляет один месяц со дня, когда плательщику стало известно о факте излишнего взыскания с него страховых взносов, или со дня вступления в силу решения суда (ч. 5 ст. 27 Закона N 212-ФЗ)

Решение о возврате фонд принимает в течение десяти дней со дня получения указанного заявления. На основании этого решения направляется поручение о возврате в соответствующий территориальный орган Федерального казначейства.

Если плательщик пропустит месячный срок на подачу заявления в фонд, можно обратиться с исковым заявлением в суд. Срок для подачи иска составляет три года со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о факте излишнего взыскания страховых взносов.

В ситуации, когда фонд сам установит факт излишнего взыскания страховых взносов, он обязан сообщить об этом плательщику в течение десяти дней со дня установления данного обстоятельства. Сообщение передается руководителю организации лично под расписку или иным способом, подтверждающим, что оно получено и дату вручения.

Затем фонд примет решение о возврате излишне взысканных взносов. Вместе с ними необходимо вернуть и проценты, начисленные на эту сумму. Они начисляются со дня, следующего за днем взыскания, по день фактического возврата. Процентная ставка принимается равной одной трехсотой действовавшей в эти дни ставки рефинансирования ЦБ РФ.